2016年註冊會計師考試《審計》訓練題答案
>>>點擊查看原試題
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：該會計師事務所在執行合併財務報表審計業務的主體工作時不具有專業勝任能力，所以不能承接該業務。
【該題針對“專業勝任能力和應有的關注”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：保密不能成為註冊會計師拒絕按專業標準要求揭示有關信息的藉口。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A，後任註冊會計師只有取得被審計單位書面授權後前任註冊會計師才能對查閲工作底稿的請求提供支持。選項BCD都歸屬於保密義務豁免的情形，所以不違反相關規定。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：在終止與客户或僱傭單位的關係之後，會員仍然應當對在職業關係和商業關係中獲知的信息保密，選項B不正確。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對“對職業道德產生不利影響的因素及防範措施”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD均屬於會計師事務所層面的防範措施。
【該題針對“對職業道德產生不利影響的因素及防範措施”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：推介自身和工作時，不應貶低其它會員或與其工作進行比較。註冊會計師不應向客户或其它第三方收取介紹費或佣金，也不應向客户或其它第三方支付介紹費。
【該題針對“專業服務委託與利益衝突”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，註冊會計師具有專業知識、技能和經驗才能稱之為具備專業勝任能力，而不是單純的具有註冊會計師證書;選項B，該情形屬於產生過度推介導致的不利影響;選項D，如果會計師事務所的商業利益或活動可能與客户存在利益衝突，註冊會計師應當告知客户這一情況，並獲得客户同意在此情況下執行業務。
【該題針對“專業服務委託與利益衝突”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D不恰當，註冊會計師必須在徵得被審計單位的同意後與現任註冊會計師進行溝通。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B屬或有收費。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，屬於自身利益導致的不利影響;選項B，註冊會計師不得采用或有收費的方式向客户提供鑑證服務;選項C，會計師事務所應定期輪換項目負責人及簽字的註冊會計師。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：根據職業道德誠信基本原則，如果註冊會計師在執業時發現客户報告、報表、溝通函件或其它信息存在下列三種情形仍然與客户發生關聯則屬於違背了誠信基本原則。這三種情形是：(1)含有重大虛假或誤導性陳述;(2)含有草率提供的陳述或信息;(3)遺漏或掩蓋應當包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產生誤導。
【該題針對“專業勝任能力和應有的關注”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：註冊會計師可以接受註冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答覆其詢問和調查。這種情況並不屬於泄密的行為。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B，屬於因過度推介產生的不利影響;選項D，屬於因密切關係產生的不利影響。
【該題針對“對職業道德產生不利影響的.因素及防範措施”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項B，前任註冊會計師必須經被審計單位同意後，才能提供給後任註冊會計師工作底稿;選項C，在終止與客户或僱傭單位的關係之後，會員仍需對在職業關係和商業關係中獲知的信息保密;選項D屬於密切關係導致不利影響的情形。
【該題針對“對職業道德產生不利影響的因素及防範措施”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“對職業道德產生不利影響的因素及防範措施”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上做法都是可以採取的防範措施。
【該題針對“專業服務委託與利益衝突”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：上述做法都是可以採取應對或有收費的措施。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，除非法律法規允許或要求，註冊會計師應當拒絕承擔保管客户資金或其它資產的責任。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：可能對職業道德基本原則產生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關係和外在壓力。
對職業道德基本原則產生不利影響的具體情形產生不利影響的因素
審計項目組成員與審計客户進行僱傭協商自身利益
會計師事務所與鑑證業務相關的或有收費安排自身利益
在鑑證客户與第三方發生訴訟或糾紛時，註冊會計師擔任該客户的辯護人過度推介
會計師事務所編制用於生成有關記錄的原始數據自我評價
註冊會計師接受客户的禮品或享受優惠待遇(價值重大)密切關係
會計師事務所為鑑證客户提供的其它服務，直接影響鑑證業務中的鑑證物件信息自我評價
項目小組成員的妻子是客户的出納密切關係
會計師事務所受到客户的起訴威脅外在壓力
註冊會計師被會計師事務所合夥人告知，除非同意審計客户的不恰當會計處理，否則將不被提升外在壓力
【答案解析】：
【該題針對“對職業道德產生不利影響的因素及防範措施”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：(1)產生不利影響，違反了“良好職業行為”的要求，屬於自身利益導致不利影響的情形。註冊會計師不得對其它會員的工作進行貶低或比較，暗示與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。
(2)產生不利影響，屬於自我評價導致不利影響的情形。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑑證客户的獨立董事，否則沒有防範措施能夠將其降至可接受水平。
(3)產生不利影響，屬於過度推介導致不利影響的情形。在鑑證客户和第三方發生訴訟或糾紛時，註冊會計師擔任該客户的辯護人將產生過度推介不利影響。
(4)產生不利影響，屬於自身利益導致不利影響的情形。項目組成員與審計客户存在重要的密切商業關係。
(5)產生不利影響，屬於自我評價導致不利影響的情形。鑑證業務項目組成員曾是鑑證客户高級管理人員，在客户中擔任能夠對鑑證對象產生重大影響的職務。
【答案解析】：
【該題針對“專業服務委託與利益衝突”知識點進行考核】
