2016年註冊會計師《審計》訓練試題
9 下列有關樣本規模的説法中錯誤的是( )。
A.在控制測試中，註冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小
B.對小規模總體而言，總體規模越大則需選取的樣本越多
C.註冊會計師願意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大
D.預期內部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規模就越大
參考答案：A
參考解析：在控制測試中，註冊會計師在確定樣本規模時一般不考慮總體變異性;在細節測試中，總體項目的變異性越低，樣本規模就越小。
10 固定資產和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是( )。
A.由於上年度審計中已索取全部固定資產權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產權屬證明
B.由於上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制測試
C.由於上年度審計中已全面檢查固定資產折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產折舊年限
D.由於上年度審計中已全面觀察固定資產，本次審計僅觀察新增固定資產
參考答案：B
參考解析：上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可能直接進行實質性程序，而不再實施控制測試，所以選項B正確;雖然上年度已對固定資產進行了相關實質性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動等實施審計，並不是僅僅針對新增部分進行審計，有可能上年度的.固定資產在本期進行了抵押等變動。
11 註冊會計師在瞭解被審計單位及其環境時所實施的下列審計程序，不恰當的是( )。
B.分析程序
C.觀察和檢查
D.函證
參考答案：D
參考解析：選項D屬於實質性程序，並不用於瞭解被審計單位及其環境。
12 下列關於特別風險的表述中，不正確的是( )。
A.針對特別風險，僅實施實質性分析程序就可獲取充分適當的審計證據
B.舞弊導致的重大錯報風險屬於特別風險
C.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關
D.對於舞弊導致的特別風險，註冊會計師在期末或者接近期末實施實質性程序更有效
參考答案：A
參考解析：如果針對特別風險實施實質性程序，註冊會計師應當使用細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用.以獲取充分、適當的審計證據。做此規定的考慮是，為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當的審計證據。
13 在下列審計程序中，最有助於註冊會計師識別對持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況的是( )。
A.檢查重要資產所有權文件，證實是否將資產作為抵押品
B.向被審計單位的律師函證，確認因對外鉅額擔保等或有事項引發的或有負債
C.將折舊政策與同行業的其他企業進行比較，確認折舊政策是否合理
D.檢查銀行存款餘額對賬單和銀行存款餘額調節表，確認銀行存款是否存在
參考答案：B
參考解析：如果被審計單位存在鉅額對外擔保，意味着被審計單位可能面臨重大的債務清償連帶責任或其他償付責任，一旦這些或有負債轉化為實際損失，可能對被審計單位的持續經營能力產生重大影響，註冊會計師應該向被審計單位的律師函證是否存在因對外鉅額擔保等或有事項引發的或有負債。所以選項B正確。
14 註冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素瞭解的範圍和程度會因被審計單位所處行業、規模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機硬件製造的被審計單位，註冊會計師可能更關心( )。
A.宏觀經濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經濟政策
B.環保法規
C.資本充足率
D.市場和進爭以及技術進步的情況
參考答案：D
參考解析：選項A對應於金融機構;選項B對應於化工等產生污染的行業;選項C對應於商業銀行。
15 註冊會計師於2012年9月25日承接了A公司2012年的財務報表審計工作，審計工作於2012年l0月8日開始，於2013年3月21日完成了審計工作。A公司管理層於201 3年3月21日簽署了財務報表。在2013年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2013年財務報表審計業務約定書，在2013年6月2日，由於客户原因解除了業務委託關係。則業務期間為( )。
A.2012年1月1日至2013年3月21日
B.2012年9月25日至2013年3月21日
C.2012年1月1日至2013年6月2日
D.2012年10月8日至2013年6月2日
參考答案：D
參考解析：業務期間自審計項目組開始執行審計業務之日起，至出具審計報告之日止。對於連續審計，業務期間結束日應以其中一方通知解除業務關係或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。
16 甲會計師事務所於2014年5月5日完成了A公司2013年度財務報表審計業務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致註冊會計師變動審計工作底稿的是( )。
A.註冊會計師對庫存現金進行監盤，但歸檔後發現對盤點的結果記錄不充分
B.註冊會計師對應收賬款實施了函證程序，但歸檔後發現對函證的結果記錄不充分
C.註冊會計師在審計報告日後獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產沒有入賬
D.2014年5月10日得知被審計單位於2014年2月15日銷售的部分貨物被退回
參考答案：D
參考解析：選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。
