2015最新註冊會計師《審計》模擬題（三）
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一、單項選擇題
1. 以下説法不正確的是( )。
A.設計實施進一步審計程序的性質、時間和範圍的依據是註冊會計師識別的風險是否重大
B.財務報表層次的重大錯報風險很可能源於薄弱的控制環境
C.如果多項控制活動能夠實現同一目標，註冊會計師不必瞭解與該目標相關的每項控制活動
D.被審計單位通常有一些與審計無關的控制，註冊會計師無需對其加以考慮
2、註冊會計師在瞭解及評價被審計單位內部控制後，實施控制測試的範圍是( )。
A.有重大缺陷的內部控制
B.擬信賴的內部控制
C.對財務報表有重大影響的內部控制
D.並未有效運行的內部控制
3.詢問程序一般不足以測試控制運行的有效性，註冊會計師應將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據。相對而言，將詢問程序與下列( )程序相結合所獲取的審計證據在證實控制運行有效性方面的保證程序最低。
A. 觀察
B. 檢查
C. 重新執行
D. 穿行測試
4.對於被審計單位的下列( )控制，註冊會計師可能不進行測試而加以信賴。
A. 上期審計發現了重大缺陷
B. 與旨在減輕特別風險相關
C. 上期審計曾加以高度信賴
D. 與收入確認、現金收支相關
5.分析程序是註冊會計師執行財務報表審計業務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合於審計( )。
A. 連續三年中各年主營業務成本佔主營業務收入的比例
B. 相鄰兩個會計期間營業外支出中包含的固定資產的毀損情況
C. 被審計期間實際發生的壞賬損失佔當年年末預收賬款的比例
D. 連續三年中各年應付賬款與當年年末應收票據的比例
6.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬於高風險水平時，註冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案是( )。
A.風險應對方案
B.控制測試方案
C.實質性方案
D.綜合性方案
7.只有認為控制設計合理、能夠防止或發現和糾正認定層次的重大錯報以及僅僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分適當的審計證據時，註冊會計師才有必要進行( )。
A.細節測試
B.分析程序
C.控制測試
D.瞭解內部控制
8.註冊會計師在測試控制運行的有效性時，下列各項中，不屬於註冊會計師應當獲取關於控制是否有效運行的審計證據的是( )。
A.控制設計是否合理
B.控制在審計期間是如何運行的
C.是人工控制還是自動化控制
D.控制由誰執行
9.註冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當的是( )。
A.註冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據
B.註冊會計師如果將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據
C.對於旨在減輕特別風險的控制，即使在本期未發生變化，註冊會計師也不應依賴以前審計獲取的證據
D.註冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據，仍需將控制運行有效性的'審計證據合理延伸至期末
10.張敏註冊會計師在設計實質性分析程序時不應當考慮的因素為( )。
A.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額
B.做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報
C.對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據的內部或外部數據的可靠性
D.選擇有證據表明應包含在財務報表金額中的項目，並調查這些項目是否確實包括在內
11當被審計單位的重大錯報風險較高時，為了確定進一步審計程序的時間，註冊會計師最好( )。
A. 在期初或者期末實施實質性程序
B. 在期末或接近期末實施控制測試
C. 採用不通知的方式實施控制測試
D. 在管理層不能預見的時間實施實質性程序
12.註冊會計師實施控制測試以確定控制運行的有效性與確定控制是否得到執行所需獲取的審計證據是不同的。在實施風險評估程序以確定某項控制是否被執行時，註冊會計師主要應當獲取( )方面的證據。
A. 控制在不同時點如何運行
B. 控制是否得到一貫執行以及由誰執行
C. 控制是否存在，是否正在使用
D. 控制以何種方式運行
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二、多項選擇
1.在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質是最重要的。審計程序的性質是指審計程序的目的和類型。其中，審計程序的類型包括( )。
A. 用以確定內部控制運行有效性的控制測試
B. 檢查、觀察、詢問、函證、分析程序
C. 用以發現認定層次重大錯報的實質性程序
D. 重新計算、重新執行
2.註冊會計師可以使用計算機輔助審計技術對電子化的交易和賬户文擋進行更廣泛的測試，包括( )。
A. 從主要電子文擋中選取交易樣本
B. 按照某一特徵對交易進行分類
C. 對總體進行詳細的測試
D. 對小規模樣本進行測試
3.儘管王註冊會計師在對T公司進行中期審計期間已獲取有關控制在期中有效運行的審計證據，他仍應對自期中至期末這一剩餘期間的內部控制有效性進行控制測試，以獲取充分適當的審計證據。一般來説，需要獲取的剩餘期間審計證據的數量與下列( )因素成同向變動關係。
A. 評估的認定層次重大錯報風險的重大程度
B. 自期中至期末的剩餘期間的長度
C. 在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的範圍
D. 在剩餘期間內部控制發生重大變化的範圍
4.如果被審計單位的某項不屬於旨在減輕特別風險的控制在上次審計時被認為設計合理、執行有效，註冊會計師在本期審計中可以根據職業判斷決定減少或不對該項內部控制進行測試而加以直接利用。但當出現下列( )情況時，註冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據。
A. 執行控制程序的人員發生變動
B. 所控制的業務性質發生了變化
C. 重大錯報風險較前期有所降低
D. 對控制的擬信賴程度有所降低
5.在執行財務報表審計業務中設計實質性分析程序時，註冊會計師應當考慮下列( )因素。
A. 對特定認定使用實質性分析程序的適當性
B. 對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據的內部或外部數據的可靠性
C. 作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報
D. 與已記錄金額預期值之間可接受的差異額
6.在下列針對銷售和應收賬款的審計程序中，可能提高審計程序不可預見性的有( )。
A.函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關注的銷售交易
B.測試金額為負或是零的賬户，或者餘額低於以前設定的重要性水平的賬户
C.使用計算機輔助審計技術審閲銷售及客户賬户
D.改變函證日期，將函證賬户的截止日期提前或退後
7.在( )情況下，註冊會計師應當實施控制測試。
A.在評估財務報表層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的
B.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的
C.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據
D.僅實施實質性程序不足以提供財務報表層次充分、適當的審計證據
8.如果擬信賴的內部控制自上次測試後未發生變化，註冊會計師應當考慮( )。
A.如果不屬於旨在減輕特別風險的控制，註冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過1年
B.當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩定性較差，必須在本期審計中繼續測試該控制的運行有效性
C.當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，註冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據
D.當環境的變化表明需要對控制做出相應的變動、但控制卻沒有做出相應變動時，應當充分意識到控制不再有效，對本期財務報表發生重大錯報的可能性，不應再信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據
9.下面有關實質性程序的表述正確的有( )。
A.當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降低至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序
B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據時，註冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據
C.註冊會計師認為控制測試很可能不符合成本效益原則，註冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當的
D.如果風險評估程序未能識別出與認定相關的任何控制，註冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當的
10.下列( )特殊性質，決定了註冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質性程序。
A.未決訴訟
B.收入截止認定
C.控制環境和其他相關的控制較好
D.系統變動導致某類交易記錄難以獲取
