註冊會計師綜合階段22個必背程序
導讀：大家在備考這側會計師考試的時候會有什麼竅門呢?下面是應屆畢業生小編為大家蒐集整理出來的有關於註冊會計師綜合階段22個必背程序，想了解更多相關資訊請繼續關注考試網!
1、營業收入(“發生”認定，7個程序 )
(1)對營業收入實施實質性分析程序
①按收入分類或產品名稱對銷售數量、毛利率等進行比較分析;
②按月度對本期和上期毛利率進行比較分析。
(2)檢查主營業收入的確認條件、方法
結合在瞭解被審計單位及其環境時獲取的信息，檢查主營業收入的確認條件、方法是否符合企業會計準則的規定並保持前後期一致;關注週期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認原則、方法。
(3)抽取若干張記賬憑證(“逆查”)
抽取若干張記賬憑證，審查入賬日期、編號、數量、單價、金額等是否與發票、出庫單等一致。
(4)銷售的截止測試
①通過測試資產負債表日前後若干天且金額大於若干元的發貨單據，將應收賬款和收入明細賬進行核對;同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前後若干天且金額大於若干元的憑證，與發貨單據核對，以確定銷售是否存在跨期現象。
②複核資產負債表日前後銷售和發貨水平，確定業務活動水平是否異常(如與正常水平相比)，並考慮是否有必要追加截止程序。
③取得資產負債表日後所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況。
④結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售。
⑤調整重大跨期銷售。
(5)結合對應收賬款的審計
結合對應收賬款的審計，選擇主要客户函證本期銷售額。
(6)檢查銷貨退回的合理性
存在銷貨退回的，檢查手續是否符合規定，結合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確。結合存貨項目審計關注其真實性。
(7)發生關聯方交易的實質性程序(關聯方交易)
①瞭解交易的商業理由。
②檢查證實交易的支持性文件(例如，發票、合同、協議、及入庫和運輸單據等相關文件)。
③如果可獲取與關聯方交易相關的審計證據有限，考慮實施下列審計程序
1)向關聯方函證交易的條件和金額，包括擔保和其他重要信息;
2)檢查關聯方擁有的信息;
3)向與交易相關的人員和機構(例如銀行、律師)函證或與其討論有關信息
2、營業成本(“ 完整性”認定，4個程序 )
(1)對營業成本實施實質性分析程序
①將本期和上期主營業務成本按月度進行比較分析。
②將本期和上期的主要產品單位成本進行比較分析。
對有異常情況的項目做進一步調查。
(2)抽查月主營業務成本結轉明細清單
抽查月主營業務成本結轉明細清單，比較計入主營業務成本的品種、規格、數量和計入主營業務收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。
(3)編制生產成本與主營業務成本倒軋表
編制生產成本與主營業務成本倒軋表，並與相關科目交叉索引。
(4)檢查主營業務成本中重大調整事項
針對主營業務成本中重大調整事項(如銷售退回)，檢查相關原始憑證，評價真實性和合理性，檢查其會計處理是否正確。
3、銷售費用(“ 完整性”認定，3個程序 )
(1)對銷售費用進行分析：
①計算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額佔主營業務收入的比率，並與上一年度進行比較，判斷變動的合理性。
②計算分析各個月份銷售費用中主要項目發生額及佔銷售費用總額的比率，並與上一年度進行比較，判斷其變動的合理性。
(2)複核本期發生的銷售費用
對本期發生的銷售費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確。
(3)銷售費用截止測試
從資產負債表日後的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件(如合同或發票)，關注發票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關費用明細表，檢查費用所計入的會計期間， 評價費用是否被記錄於正確的會計期間。
4、管理費用完整性(5個程序)
(1)對管理費用實施分析程序，對有異常情況的項目做進一步調查：
①計算分析管理費用中各項目發生額及佔費用總額的比率，將本期、上期管理費用各主要明細項目作比較分析，判斷其變動的合理性;
②將管理費用實際金額與預算金額進行比較;
③比較本期各月份管理費用，對有重大波動和異常情況的項目應查明原因，必要時作適當處理。
(2)複核本期發生的管理費用
對本期發生的管理費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確;
(3)如發生訴訟和索賠費用，完成“訴訟和索賠事項”工作底稿;
(4)重新計算或檢查本期發生的礦產資源補償費、房產税、土地使用税、印花税等税費，確定其計算是否正確;
(5)重新計算或檢查排污費等環保費用，確定其計算是否正確。
5、應收賬款(“存在”認定，4個程序 )
(1)實施函證程序
實施函證程序，除非有充分證據表明應收帳款對財務報表不重要或函證根本無效，如不對應收帳函證，在工作底稿中説明理由
①編制應收帳款函證結果彙總表，檢查回函;
②調查不符的事項，確定是否存在錯報;
③ 如未回函，實施替代程序;
④ 如認為回函不可靠，評價對評估重大錯報風險及其他審計程序的性質、時間和範圍;
⑤ 如果管理層不允許寄發詢證函;
1)詢問管理層不允許寄發詢證函的原因，並就其原因的正當性及合理性收集審計證據;
2)評價管理層不允許寄發詢證函對評估的相關重大錯報風險(包括舞弊風險)，以及其他審計程序的性質、時間安排和範圍的影響。
3)實施替代審計程序，以獲取相關、可靠的審計證據;
4)如果認為管理層不允許寄發詢證函的原因不合理，或實施替代程序無法獲取相關、可靠的審計證據，與治理層進行溝通，並確定其對審計工作和審計意見的影響。
(2)對未函證應收賬款實施替代審計程序
對未函證應收賬款，抽查相關支持性文件，(如銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本、發運憑證及回款單據)，確定會計處理是否正確。
(3)檢查資產負債表日後沖銷應收賬款的支持性文件
檢查自資產負債表日至若干日日止被審計單位授予欠款單位的、金額大於若干元的減免應收賬款的支持性文件，以及資產負債表日前後銷售退回和賒銷水平，確定應收賬款是否真實存在。
(4)應收關聯方的款項的實質性程序
①瞭解交易的商業理由。
②檢查證實交易的支持性文件(例如，發票、合同、協議、及入庫和運輸單據等相關文件)。
③如果可獲取與關聯方交易相關的審計證據有限，考慮實施下列審計程序
a.向關聯方函證交易的條件和金額，包括擔保和其他重要信息;
b.檢查關聯方擁有的信息;
c.向與交易相關的人員和機構(例如銀行、律師)函證或與其討論有關信息
6、應收賬款(“ 計價和分攤”認定，個程序 )
(1)獲取應收賬款賬齡分析表
①測試計算的準確性;
②檢查原始憑證，如銷售發票、運輸記錄等，測試賬齡劃分的準確性;
③請被審計單位協助，在應收賬款明細表上標出至審計時已收回的應收賬款金額，對已收回金額較大的款項進行檢查至支持性文件。
(2)評價計提的應收賬款壞賬準備
如果識別出與應收賬款壞賬準備相關的重大錯報風險，重新估計壞賬準備，並在本賬項工作底稿中記錄測試過程。
7、應收票據背書轉讓涉及的應收票據(短期借款)(“ 完整性”認定，2個程
(1)獲取已經背書轉讓的應收票據清單，與應收票據明細帳記錄核對;
(2)針對在資產負債表日尚未到期的部分檢查其條款是否附有追索權，是否符合終止確認條件;
(2)函證應收票據和短期借款，不符合終止確認條件的未到期部分不得終止確認。
8、預付賬款(“存在/權利與義務”認定，3個程序 )
(1)分析預付賬款賬齡及餘額構成，確定：
①該筆款項是否根據有關購貨合同支付;
