註冊會計師考試《審計》考試測試題

　　—、填空題（在每小題中的括號內填入正確答案。每空0.5分，共5分）

1.審計計劃應由（ ）編制，並經（ ）審核和批准。

2.註冊會計師判斷審計證據是否充分，主要應考慮（ ）、（ ）、註冊會計師及其助理人員的審計經驗、審計過程中是否發現錯誤或舞弊和（ ）等因素。

3.在進行審計抽樣時，使註冊會計師執行額外審計程序、降低審計效率的抽樣風險是（ ），使註冊會計師形成不正確審計結論的抽樣風險是（ ）。

4.會計師事務所進行資產評估的程序包括接受委託、（ ）、（ ）和（ ）等四個階段。

　二、判斷題（在每小題後面的括號內填入答案，正確的用“O”表示，錯誤的用“×”表示。答案正確的每小題得1.5分，錯誤的每小題倒扣1分。不答不得分，也不扣分。共30分）

5.會計師事務所為某企業提供會計服務後，還可以接受該企業當年度的審計委託。（ ）

6.《中華人民共和國註冊會計師法》對會計師事務所和註冊會計師應承擔的行政責任、民事責任和刑事責任作了明確規定。（ ）

7.註冊會計師應當履行揭露被審計單位存在的錯弊，保護其財產的安全、完整，並促使其改善經營管理，提高經濟效益的責任。（ ）

8，中國獨立審計準則體系所規範的所有內容都屬於法定要求，註冊會計師執行審計業務，出具審計報告，必須遵照執行。（ ）

9.最嚴格的內部控制也有其本身的固有限制，註冊會計師在確定內部控制的固有缺陷對固有風險的影響時，應保持應有的職業謹慎。（ ）

10.註冊會計師確定的審計重要性的數額越高，審計風險水平越低。（ ）

11.抽查是指註冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，並根據測試結果，推斷總體特徵。（ ）

12.統計抽樣是以概率論和數理統計為理論基礎的現代抽樣方法，因此，採用統計抽樣能比採用非統計抽樣選取更加適當的樣本。（ ）

13.註冊會計師認為抽樣結果有95％的可信賴程度，亦即認為抽樣結果有5％的可容忍誤差。（ ）

14.由於現金盤點往往在資產負債表日之後進行，註冊會計師需要根據資產負債表日至審計報告日之間所有現金收支數倒推計算資產負債表日的現金餘額。（ ）

15.在對有價證券增加業務進行審計時，註冊會計師應主要查實入帳金額與有關原始憑證相符，並按取得時的實際成本入帳。（ ）

16.對於大額應收帳款餘額，註冊會計師必須採用肯定式函證予以證實。（ ）

17.在對長期債券投資項目進行實質性測試時，註冊會計師應查實被審計單位每期投資收益等於“應計利息”與溢價攤銷額之差或折價攤銷之和。（ ）

18.資產負債表中列示的無形資產項目的數額應當與無形資產總分類帳反映的攤餘價值相一致，並在報表附註中充分揭示攤銷方法。（ ）

19.註冊會計師審計固定資產減少的主要目的在於查實被審計單位已減少的固定資產已做正確的會計處理。（ ）

20.同函證應付帳款一樣，函證應付票據只能獲得被審計單位資產負債表列示數據是否準確的審計證據。（ ）

21.收入和費用的審計實質上是對損益表上所列各項收入、費用和淨收益項目的審計。（ ）

22.被審計單位採用分期收款結算方式時，註冊會計師如查明本期銷售收入與本期收到價款不符，應提請被審計單位予以調整。（ ）

23.在對中外合資企業貨幣資金投入進行驗證時，如果合資外方以其在中國境內投資分得的人民幣利潤再投資，註冊會計師應取得國家外匯管理部門的批准文件等驗資證據。（ ）

24.註冊會計師與被審驗單位在實收資本及相關資產、負債的確認方面存在的重大差異，應當在驗資報告中清晰地加以披露。（ ）

三、單項選擇題（從每小題的.各備選答案中選出你認為正確的一個答案，將其英文大寫字母編號填入括號內。每小題1分，共10分）

25.某會計師事務所1995年6月決定以後不再接受ABC公司的審計委託，那麼該會計師事務所對ABC公司1994年度審計所形成的永久性審計檔案應（ ）。

A.長期保存 B.至少保存至2004年 C.至少保存至2005年 D.至少保存至2006年

26.註冊會計師接受委託審核盈利預測，應對盈利預測（ ）發表意見。

A.能否實現或可實現的程度 B.所依據的假設是否合理 C.是否合法、恰當和一致 D.是否真實、客觀和公正

27.註冊會計師期望的審計風險確定為4.5％，並認為固有風險為60％，控制風險為50％，則註冊會計師應承擔（ ）的檢查風險。

A.30％ B.1.35％ C.2.7％ D.C％

28.註冊會計師採用系統選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應為（ ）外。 A.155 B.195 C.200 D.235

29.如果註冊會計師要證實被審計單位在臨近12月31日簽發的支票未予入帳，其最有效的審計程序是（ ）。

A.審查被審計單位12月份的支票存根及銀行存款日記帳 B.審查12月31日的銀行存款餘額調節表 C.函證12月31日的銀行存款餘額 D.審查12月31日的銀行對帳單

30.註冊會計師對現金內部控制進行穿行測試的直接目的是為了證實（ ）。

A.現金內容控制是否有效 B.現金餘額是否準確 C.現金收支業務記錄是否完整 D.現金內部控制流程圖的描述是否準確

31.如果被審計單位現金折扣單獨記帳，註冊會計師要獲取與現金折扣相關的內部控制制度是否有效的審計證據的最佳方法是（ ）。

A.觀察 B.查詢及函證 C.分析性複核 D.檢查

32.如果大額逾期的應收帳款經第二次函證仍未回函，註冊會計師應當執行的審計程序是（ ）。

A.增加對應收帳款的符合性測試 B.提請被審計單位增列壞帳準備 C.審查應收帳款明細帳 D.審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄

33.在審核或有負債時，下列審計程序中可能最無效果的是（ ）。

A.審核應收帳款函證回函 B.審核律師聲明書 C.審核銀行存款函證回函 D.審核應付票據函證回函

34.股份有限公司發起人用工業產權、作專利技術作價出資時，註冊會計師應驗證該項投資金額不能超出註冊資本的（ ）。

A.35％ B.20％ C.25％ D.15％

四、多項選擇題（從每小題的備選答案中選出你認為正確的多個答案，將其英文大寫字母編號填入括外內。不答、錯答、漏答均不得分。每小題1.5分，共18分）

35.國家財政部門對註冊會計師職業進行的業務監督包括（ ）。

A.業務檢查 B.違紀處理 C.税費徵繳 D.制訂收費標準

36.中國註冊會計師職業規範體系應包括的內容有（ ）。

A.獨立審計準則 B.註冊會計師職業道德規範 C.註冊會計師質量控制準則 D.註冊會計師後續教育準則

37.關於獨立審計的下述提法，正確的有（ ）

A.獨立審計是隨着商品經濟的發展而發展的 B.獨立審計是由會計師事務所和註冊會計師實施的審計 C.獨立審計的產生早於政府審計 D.獨立審計獨立於政府和任何企業或經濟組織

38.註冊會計師在審計過程中搜集的環境證據包括的內容主要有（ ）。 A.被審計單位的章程、合同、協議和營業執照 B.被審計單位有關內部控制情況 C.被審計單位管理人員的素質 D.被審計單位各種管理條件和管理水平

39.下列各項憑證和帳簿中，屬應收票據審計範圍的有（）。

A.顧客訂貨單 B.財務費用明細分類帳及總分類帳 C.銷售彙總表 D.應收帳款明細分類帳及總分類帳

40.對於已轉壞帳的大額應收帳款，註冊會計師應重點查實（）。 A.該應收帳款是因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償後，仍然不能收回的款項 B.該應收帳款是因債務人逾期二年未能履行償債義務的款項 C.該應收帳款在最初入帳時確實存在 D.該應收帳款在轉作壞帳時，已經過適當批准

41.註冊會計師應重點調查的與長期投資相關的內部控制制度有（ ）。

A.職責分工制度 B.資產保管制度 C.記名登記制度 D.定期盤點制度

42.註冊計師在審查長期投資項目是否已在會計報表中進行適當反映時，應重點查實的內容包括（ ）。

A.所有長期投資業務均已進行記錄 B.一年內到期的長期債券投資已轉作短期投資 C.長期投資轉為短期投資的合理性 D.長期投資帳面價值同期末市價的重大差異已做適當披露

43.在對固定資產項目進行符合性測試時，註冊會計師測試的重點包括（ ）。

A.固定資產折舊的提列是否充分 B.固定資產的取得和處置是否確實經過授權批准 C.固定資產的取得是否與預算相符 D.資產負債表中固定資產原價的列示是否與固定資產總分類帳餘額相一致

44.下列各項審計程序中，可以查找出未入帳的應付帳款的程序是（ ）。

A.審查資產負債表日收到，但尚未處理的購貨發票 B.審查資產負債表日已經入庫，但未收到發票的商品的有關記錄 C.審查所有應付帳款函證的回函 D.審查資產負債表日後一段時間內的現金支票存根

45.下列各項中能夠作為貨幣資金投入驗證證據的有（ ）。

A.被審驗單位開户銀行出具的收款憑證 B.被審驗單位的會計記錄 C.被審驗單位向出資人出具的出資證明 D.被審驗單位開户銀行出具的銀行對帳單

46.外商投資企業實物投資的計價幣種與其註冊資本幣種不一致時，註冊會計師確認的實收資本可以（ ）為準。

A.合同約定匯率摺合或套算 B.投入實物當日國家市場匯價摺合或套算 C.國家外匯管理部門批准的特別匯率摺合或套算 D.國家商檢部門的鑑定價值

　　五、簡答題（在各小題下面簡要寫出答案，共14分）

47.為什麼即使經符合性測試認定被審計單位有非常健全的內部控制，註冊會計師也不能完全省略實質性測試程序？（本題3分）