進出口關税簡介
作為跟單員必須對進出口關税有所瞭解,下面小編為大家整理了關於進出口的關税知識,一起來看看吧:
進口關税
1、進口關税的含義:是指一國海關以進境貨物和物品為課税對象所徵收的關税。這屬於一種重要的經濟保護手段。
2、進口關税的'種類
從徵收關税的標準來看,進口關税分為:
(1)從價税 (2)從量税 (3)複合税 (4)滑準價
(1)從價税:以貨物的價格作為計税標準,以應徵税額佔貨物價格的百分比為税率,價格和税額成正比例關係。
公式:進口貨物從價税應徵税額=貨物的完税價格*從價税税率
完税價格=CIF價格
=CFR價格/(1-保險加成*保險費率)
=(FOB價格+運費)/(1-保險加成*保險費率)
世界上大多數的國家都採用的就是這種計税標準。
(2)從量税:以貨物的計量單位作為計税標準(例如説重量、數量、容量等)。
公式:從量税應徵税額=貨物計量單位總額*從量税税率
採用此税率的貨物有:原油、啤酒、膠捲、凍雞
(3)複合税:一個税目中的商品同時使用從價、從量兩種,按兩種税率合併計徵。
公式:複合税應徵税額=從價部分的關税額+從量部分的關税額
=貨物的完税價格*從價税税率+貨物計量單位總額*從量税税率
採用此税率的貨物有:錄像機、放像機、攝象機、非家用型攝錄一體機、部分數字照相機等
3、補充:增值税
1)、其他環節的增值税由税務機關征收,進口環節税由海關征收。
2)、起徵額為人民幣50元,低於50元的免徵,基本税率為17%
3)、公式:應納增值税額=組成價格×增值税税率
組成價格=關税完税價格+關税税額+消費税税額
要計算增值税税額,要先算出關税完税價格,關税税額,再算消費税額。
出口關税
出口關税是以出境貨物和物品為徵税對象。
徵收出口税的目的主要是為了限制、調控某些商品的出口。
1、從價税:
公式:應徵出口關税税額=出口貨物完税價格*出口關税税率
出口貨物完税價格=FOB/(1+出口關税税率)
例:
國內某企業從上海出口合金生鐵一批,申報出口量100噸,價格為FOB上海120美元,關税税率為20%,已知外匯折算率1美元=人民幣8.10元,要求計算出口關税.
解析:出口貨物完税價格=FOB價格/(1+出口關税税率)
=(USD120*100)/(1+20%)
=USD10000
將外幣折算成人民幣為:RMB81000
出口貨物應納關税税額=出口完税價格*出口關税税率
=RMB81000*20%
=RMB16200
2、從量税:
出口貨物應納關税税額=出口貨物數量*適用的單位税額
例:
某外貿公司出口某商品20000件,該貨物出口税率為“RMB0.2/PC”,買賣雙方成交價格為CFR GDANSK US$40000,計算應繳納的出口税費為多少?
解析:
出口貨物應納關税税額=出口貨物數量*適用的單位税額
=20000PCS*RMB0.2/PC
=RMB4000