生產企業自營出口退税納税籌劃
所謂的納税籌劃指的是企業針對自身所做的理財活動，它在企業中有着十分重大的影響。下面是yjbys小編為大家帶來的生產企業自營出口退税納税籌劃的知識，歡迎閲讀。
一、納税籌劃的概述
所謂的納税籌劃指的是企業針對自身所做的理財活動，它在企業中有着十分重大的影響。若企業對此沒有很好的規劃，就會間接的削弱財務管理的能力，就不能再實際中獲取最大化的收益。在企業實際運營的過程中，納税籌劃不但是做好財務管理的重要基礎，還是提升企業市場競爭力的有效手段，所以，企業必須要引起對納税籌劃的重視，將其放在企業管理和財務管理的首要位置，只有把納税籌劃工作做好，才可以切實的幫助企業節減税收費用，最大化的規劃企業收益。
二、自營出口納税籌劃的.具體分析
1.出口退税的計算基礎
按照我國税務總局對有關出口退税的規定，除去一些比較特殊的出口產品、貨物之外，剩下所有產品都可以享受增值税免、退、抵的政策，主要的計算方法如下：
(1)應納税額的核算：
本期應納税額的計算方法應當是：用本期內所銷售貨物產生的銷項税額減去本期所產生的進行税額在加上本期免抵退税不得免徵和抵扣税額，最後，在減去上次的留底餘額。而本期不需要抵扣的税額和出口税額的計算方法為出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X(出口貨物徵税率-出口貨物退税率)-免抵退税額不得免徵和抵扣税額抵減額
免抵退税額不得免徵和抵扣税額抵減額=免税購進原材料價格X(出口貨物徵税率-出口貨物退税率)
(2)當期免抵退税額的計算：
免抵退税額=出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X出口貨物退税率-免抵退税額抵減額
其中：免抵退税額抵減額=免税購進原材料價格X出口貨物退税率
(3)當期應退税額和免抵税額的計算：
①若當期期末留抵税額<當期免抵退税額，則當期應退税額=當期期末留抵税額，當期免抵税額=當期免抵退税額-當期應退税額
②若當期期末留抵税額>當期免抵退税額，則當期應退税額=當期免抵退税額，當期免抵税額=0
此外，如果當期存在免抵税額，按照國家税務局的規定，該金額應納入城市維護建設税和教育附加費規定的計税範圍，徵收城市維護建設税和教育附加費，計入企業的成本費用。
2.退税籌劃
採用自營出口的生產企業由於實行“免、抵、退”税政策，在進行出口退税納税籌劃時，要對“期末留抵税額”引起格外的重視。
例：某自營出口的生產企業為增值税一般納税人。2015年6月購進原材料2000萬，進項税額為340萬，內銷銷售收入400萬，銷項税額68萬，上期無留抵税額。
案例1：若當月以24194萬美元的離岸價直接出口貨物5萬件，摺合人民幣總計1500萬元(匯率按每美元6.2元人民幣計算)，該批貨物的退税率為13%。
(1)當期免抵退税不得免徵和抵扣税額=1500X(17%-l3%)=60(萬元)
(2)當期應納税額=68-(340-60)-0=-212(萬元)
(3)出口貨物“免、抵、退”税額1500X13%=195(萬元)
(4)按規定，如當期末留抵税額〉當期免抵退税額時：當期應退税額=當期免抵退税額，即該企業當期應退税=195(萬元)
(5)當期免抵税額=0(萬元)
(6)應納城建税及教育附加=0(萬元)
三、關於退税籌劃的幾點思考
以目前的國際形勢來看，人民幣一直處於增值的趨勢，對外匯率不斷地上調，再加上市場競爭壓力的不斷增大，使得我國的通脹問題日益嚴重，許多企業由於資金的短缺和利潤的降低，己經面臨虧損和破產的狀態。作者對2015年國內最新頒佈的退税政策進行了深入的研宄和思考，為達到企業退税籌劃的優化和利潤的提升，提出如下幾點建議：
1.加大工作人員的專業技能培訓，重視納税籌劃
對於出口退税來説，一般存在以下兩種途徑，委託相關機構或者代理進行出口退税以及自行進行出口退税。前者存在許多弊端，需要支付高額代理費用，所以很多的小型企業為了能夠控制成本，增加效益就會選擇自行出口退税方式，但是，一般的情況下，他們對這一方面的重視往往不夠，相關的工作人員也不具備較高的專業素質，最終問題頻發。經過統計發現，超過85%的小型企業在認知方面存在嚴重問題，他們往往在進行自營出口的時候將重點只是放在出口退税申請上，更多地忽視了退税納税籌劃這一主要因素，這樣會給企業帶來很大的弊端，使得企業不能及時享受應該享受的税收政策，無疑是增加了企業的負擔。所以，如果想要徹底的規避此類問題，讓企業能全面的享受最新的國家政策，在競爭激烈的當今取得發展，就必須要增強要使出口企業在狹縫中尋找生機，就必須：加大工作人員的專業技能培訓，重視納税籌劃。
2.及時把握最新退税政策，合理調整報税申報時間，確定相關報税方案
以我國15年7月最新辦法的兩項退税文件來看，文件中明確指出，為了能夠保證企業的利益，在最大程度上的為企業控制投入，企業在進行退税申請時可以依據具體情況適當的調整申報日期，將原有規定中的產品報關後的3個月內進行申報，過期作廢，調整為產品報關本年出口的產品可以在次年4月申報期內退税申報。若果按照此項規定執行，因為對報税的時間做了相應的調整，所以，當發生上述2、3個情況的時候，企業就能夠時代那個的將報税日期進行延後，把本應該這個月進行申報的份額放在次月去申報，直至報税份額超過免抵退份額。
3.整合資源，引進技術人才，提高產品附加值
在我國，對於一些規模比較小的企業來説，由於他們的產品大都屬於勞動密集型，所以使得他們在面向國際市場時就會缺乏競爭的優勢。這些企業生產的產品存在許多問題，比如產品自身的價值很低，產品不存在新意、比較老套等，再加上目前國內的現狀，行業之間競爭十分激烈，而且隨着國際金融的不斷變化，使得人民幣在不斷地升值，越來越多的企業發展受到阻力，有些嚴重的，由於一直處在虧損狀態，時刻有面臨倒閉的危險。根據有效的統計發現，以温州這個以皮革貿易為主的城市來説，大部分的皮革生產貿易企業都有這種危險，因為他們本身的利潤就非常的低，一般只佔總額的5%，當皮革銷往美國等一些西方國家時，如果趕上經濟危機，美元貶值，那麼彙算回來，企業是出於一個虧損狀態的，以20萬元為例，每次要虧損近兩萬元人民幣。加上物價的增長，每一階段企業都會虧損很大一部分資金，這些錢職能從企業自身解決，很難分解給各自的供貨商，對於企業來説，這必然是一道難題。所以如果我們想要解決這種困境，在大環境下求得生存，就必須要進行資源整合，不斷引進新型技術和人才，力爭將產品做到最好，最終提高產品的競爭力和優勢，在國際市場取得更高的產品附加值。
