會計報表編制與分析

財務報表是隨着商業社會對會計信息披露程度要求越來越高而不斷髮展的。主要有：資產負債表(balance sheet)，損益表(income statement)，現金流量表(statement of cash flow)，財務報表註釋，其他財務報告和會計界爭論的第四財務報表。

　　每股收益的編制

每股收益是指當期歸屬於普通股股東的淨利潤中，每一普通股所能享有(或應負擔)的金額。利潤表中分別以綦本每股收益和稀釋每股收益列示。每股收益是上市公司業績評價的基本指標，也是投資者最關心的指標之一。每股收益包括“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目，也就是每一股紅一年內獲得的淨收益。假設非凡股份發行在外的普通股為240 000 000股，沒有優先股，不存在稀釋成分，則基本每股收益=稀釋每股收益= 26 424 279÷240 000 000=01(元/股)，因此兩個項目都應填列0. 1101。

　　淨利潤的編制

淨利潤的計算公式為：

淨利潤=利潤總額一所得税費用

1.所得税費用

“所得税費用”項目反映企業應從當期利潤總額中扣除的所得税費用。由於會計和税法之間的分離，會計上核算的所得税費用與按照税法計算應交納的所得税並不相同。根據新準則的規定，所得税核算採用國際標準——資產負債表債務法核算，其金額大小不僅受到當期應交納的所得税的.影響，而且還包括預期以後期間可能應交納(或者可抵扣)項目的影響金額。資產負債表債務法對所得税費用的確認和計量貫徹了“全面收益”觀念，並與會計上核算的本期利潤總額(而不是“合法”的應納税所得額)形成一定的配比關係，從而更具有合理性。資產或負債賬面價值與其計税基礎之間的差異乘以適用税率，直接形成遞延所得税資產或負債的期末餘額，所得税費用依據當期應交所得税和遞延所得税資產，負債的期末、期初差額加以確定。具體包括以下幾個步驟。

(1)資產負債表日，比較各項資產或負債的賬目價值與計税基礎(有時候還要考慮沒有在報表日列示的項目)，確定應納税暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

(2)暫時性差異乘以適用税率，得到遞延所得税資產或負債的期末餘額。

(3)比較遞延所得税資產或負債的期末、期初餘額，計算其增減變動的差額，確定遞延所得税費用。

(4)根據税法規定，計算確定當期應交納的所得税，確定為當期所得税費用。

(5)根據當期所得税費用和遞延所得税計算確定所得税費用。

所得税費用的計算公式為：

所得税費用=當期應交所得税+(遞延所得税負債期末餘額一遞延所得税負債期初餘額)一(遞延所得税資產期末餘額一遞延所得税資產期初餘額)

本項目應根據“所得税費用”科目發生額分析填列。

本書中，非凡股份當期“所得税費用”賬户結轉之前的餘額為8 848 293元，因此“所得税”項目應填列8 848 293。

2.淨利潤

“淨利潤”項目反映企業實現的淨利潤，若為虧損，本項目以“一”號填列。

本書中，非凡股份當期淨利潤為：35 272 572 -8 848 293 =26 424 279(元)，因此“淨利潤”項目應填列26 424 279。