公司發購物卡的會計賬務處理

逢年過節，不少企業會通過團購購物卡等方式給員工發些年終福利或將購物卡用於饋贈客户。今年營改增後，預付卡的涉税事項發生重大變化!財務朋友們，你對購物卡隱藏的税務風險及賬務處理都瞭解了嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的公司發購物卡的會計賬務處理知識，歡迎閲讀。

　　購物卡也叫預付卡。

　　有兩種類型

單用途卡(只能在特定場所消費，比如超市發的預付卡，只能在該超市消費)

多用途卡(可以在授權的特約商家處消費，比如資和信、斯瑪特等)

　　預付卡營改增以後的政策是這樣

2017年8月國家税務總局《關於營改增試點若干徵管問題的公告》(2017年第53號)，對這種交易方式在增值税上進行了明確，其中的第三、四條主要規定了：

1、銷售購物卡收到的預收性質款項，不繳納增值税，但可以開具增值税普通發票(貨物名稱為“預付費卡售卡”或“預付費卡充值”)，不得開具增值税專用發票。

2、由於售卡產生的資金收付結算業務取得的手續費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現行規定繳納增值税，可以開具相關手續費、服務費等增值税專票。

——如賣卡方與貨物銷售方不是同一單位;賣卡方的服務收入，應該按照6%繳納增值税。

3、使用購物卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照規定繳納增值税，且不得開具增值税發票。

　　購物卡有哪些涉税風險?

1、強大的“金税三期”系統會第一時間監控到你公司購買了大面值的購物卡，用來幹什麼?對於突然異常增加的大額費用容易帶來預警評估的風險!

2、該項費用並未實際發生，存在不得在企業所得税前扣除的風險;

3、購買的購物卡若是用於發放員工的，屬於福利費，存在代扣代繳個人所得税的`風險;

4、購買的購物卡若是用來送禮的，屬於業務招待費，更存在代扣代繳20%個人所得税的風險，並且還有涉嫌商業hui賂、行hui受hui的風險!

　　購物卡該如何入賬呢?

　　公司向超市購買購物卡時：

借：預付賬款

貸：銀行存款

注意：由於購物卡尚未消費，超市不需要繳納增值税;超市可向公司開具增值税普通發票，但是不得開具增值税專用發票。普通發票税率欄上應寫“不徵税”。

　　公司持卡消費時：

借：管理費用、固定資產等(根據實際支出情況來列支科目)

貸：預付賬款

注意：由於在購買購物卡時已經開過票，所以公司使用購物卡購買辦公用品或固定資產是不能取得增值税專票抵扣的，增加了公司的購買成本。

　　公司將購物卡發放員工作為福利時：

借：管理費用——福利費

貸：應付職工薪酬——職工福利

借：應付職工薪酬——職工福利

貸：預付賬款

注意：公司發放購物卡給職工應與當月工資合併計算繳納個人所得税。如果福利費超過年度工資總額的14%，超過部分也需要納税調增。

　　公司將購物卡贈送客户時：

借：管理費用-業務招待費

貸：預付賬款

注意：公司將購物卡贈送客户按照業務招待費進行税務處理，只能税前扣除實際發生的60%，且不能超過當年營業收入的千分之五，超過部分也需要進行納税調增。同時贈送客户這種行為需要公司按照其他所得代扣代繳20%的個人所得税。