國有資本經營預算管理審計重點

國有資本經營預算是國家以所有者身份依法取得國有資本收益，並對所得收益進行分配而發生的各項收支矛，是政府預算的重要組成部分。下面整理了關於國有資本經營預算管理審計的文章，歡迎大家閲讀!

　　一、國有資本經營預算管理現狀

國有資本經營預算實施以來，對增強政府的宏觀調控能力，完善國有企業收入分配製度，推進國有經濟企業收入分配製度，集中解決國有企業發展中的體制性、機制性問題，發揮了積極作用。從2012年國有資本經營預算情況看，中央國有資本經營收入971億元，完成預算的115%，加上2011年結轉收入31億元，2012年中央國有資本經營收入總量為1002億元;中央國有資本經營支出930億元，完成預算的106.3%，結轉下年72億元，2012的中央國有資本經營支出總量為1002億元。

同時，預算實施預算實施範圍不斷擴大。截至2012年年底，納入中央國有資本經營預算的企業增加到963户。根據企業所屬行業的不同，將中央國有資本收益上交比例確定為從0到20%五檔，體現了中央企業所屬行業和經營情況的差異。在制度設計上，財政部研究起草了《中央國有資本經營預算管理辦法》等相關規定，規範了中央國有資本經營預算收入、支出、績效管理，進一步完善了國有資本經營預算制度體系。

　　二、國有資本經營預算管理存在的問題

國有資本經營預算與其他預算相比，起步晚、經驗少，面臨着更加困難和複雜的局面，既有預算管理共性問題，又有國有資本經營預算的個性問題。

預算範圍不完整。近年來，國有資本經營預算不斷推進，預算編制範圍逐步擴大，預算編制完整性不斷提高，但仍有部分企業遊離於國有資本經營預算以外。國有資本經營預算尚未實現全覆蓋。

預算編報不細化。細化預算是指在年初預算編制時即將資金落實到具體單位和項目，是提高政府預算管理水平的.必然要求，也是實現科學預算、杜絕資金二次分配和權力尋租，保證預算執行剛性的前提。但國有資本經營預算由於起步時間晚，管理水平不高，預算編報較為粗放。

預算執行不規範。一是預算執行不均衡。國有資本收益包括：應交利潤，國有股股息、股利，國有產權轉讓收入，企業精算收入，其他國有資本經營收益。其中，應交利潤是國有資本收益的主要組成部分，但由於目前企業集團化後，子公司及分支機構眾多，公司編制合併財務會計報表、審計等事項需要較長時間，導致應交利潤確定的時間較晚。而國有資本收益預繳和與各預算間的庫款調劑制度又尚未建立，導致預算執行極不均衡。二是列支項目不準確。國有資本經營預算在按照預算科目列收支的基礎上，還按照資金投向分設了不同的項目，如中央企業兼併重組、國有經濟和產業結構調整、新興產業發展等項目。項目管理符合國有資本經營預算特點，便於社會公眾掌握國有資本經營預算的支出方向，增強了預算透明度。但由於項目之間界限不清晰等原因，導致預算實際支出情況與項目內容不符。

預算定位不清晰。一是預算功能界定不明確，國有資本經營預算與公共財政預算、基金預算之間存在補助內容交叉、支出對象相同的問題。二是預算資金投向競爭領域，部分項目資金存在少、散的現象。

　　三、國有資本經營預算的審計重點

預算分配情況。預算分配是對納入政府預算體系的財政資源進行配置的行為，包括預算編制、預算執行的細化、調整和變動。預算分配審計的內容主要包括兩個方面：一是審查預算單位完整性。國有資本經營預算要求所有國有企業都納入預算實施範圍，審計人員開展工作時應從財政部門調查國有資本經營預算的編報範圍和編報單位，與國資部門掌握的金融企業名單和其他履行出資人職責的單位所屬企業名單進行比較，審查是否存在國有資本經營預算未涵蓋本級政府和部門全部所屬企業的問題。二是審查預算編報準確性。通過審閲年初預算編報資料，檢查年初預算是否細化到具體的項目和執行單位。對財政部門代編和國資委、文資辦等部門分配的國有資本經營預算項目進行比對分析，檢查在補助對象、支持投向和使用範圍方面是否存在交叉，導致項目重複，影響資金使用效益的問題。

預算執行情況。一是審查預算執行與編制的一致性。審查預算編制時已明確單位和項目的預算是否得到了嚴格執行，如存在項目調整情況，審查預算調整程序是否合規，是否經過原審批機關批准。對年初財政代編和編報時只明確支也方面的預算，應審查預算執行中企業和項目確定的程序，查閲財政部分提供的企業申報資金和項目審批文件，關注是否存在預算執行隨意性大，預算缺乏剛性的問題。二是審查預算收入執行情況。國有資本經營預算資金採取當年收入、當年支出方式，預算資金入庫進度與預算支出進度緊密相連。審計人員應查閲上交國有資本收益企業財務報表和財政部門相關收益上交比例政策文件，審查相關企業國有資本收益確定是否準確、上交是否及時、入庫是否完整。三是審查實際投向與項目內容是否一致。以中央企業兼併重組、國有經濟和產業結構調整、中央企業重大科技創新、中央企業重大節能減排等項目為抓手進行審計，核實相關項目實際支出內容，審查其實際投向與項目內容是否一致。對項目資金投入集中度進行分析，審查是否存在資金平均分配及少、散等影響資金使用效益的問題。

預算功能定位情況。國有資本經營預算設立的目的是鞏固和發展國有經濟，集中解決國有企業改革中存在的體制性和機制性問題，實現國有企業的轉型和升級，使國有企業更好地為國民經濟服務。審計應以此切入點，重點審查國有資本經營預算實施效果。一是審查國有資本經營預算功能是否清晰，是否與其他預算之間存在交叉。利用計算機技術，對國有資本經營預算、公共財政預算和基金預算投入企業和項目的情況進行比對，查找是否存在資金投向、支出企業和項目內容重複的問題，以揭示國有資本經營預算與其他預算之間若能交叉、定位不清的問題。二是審查資金投向是否屬於關鍵領域及重點行業。對國有資本經營預算的支出投向進行審計審計，分析資金投向是否屬於國有經濟佈局和結構調整、國家戰略和國家安全等關鍵領域及重點行業，有無投入房地產、旅遊等完全競爭行業的問題，以揭示國有資本經營預算投向不符合預算設立目的，未能充分體現政策要求的問題