2017會計人員繼續教育培訓試題（A卷）

來源：文萃谷 1.35W

　　【第一題】

　　甲公司為增值税一般納税人，適用税率為了17%，商品銷售價格不含增值税，確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。

2010年12月份，甲公司發生如下業務

(1)12月2日向乙公司總裁銷售A產品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元，產品已發出，款項存入銀行，銷售前，該產品已計提跌價準備5萬元。

(2)12月8日，收到丙公司退回的B產品並驗收入庫，當日支出付退款並收到經税務機關出具的(開具紅字增值税專用發票通知單)，該批產品系8月份售出並已確認銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。

(3)12月12月份10日，與丁公司總裁簽訂為期6個月的勞務合同，合同價款為400萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實際發生勞務成本50萬元(均為人工資)，估計為完成該合同還將發生勞務成本150萬元，假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發生的成本佔估計總成本的比例確定勞務的完工進度，該勞務不屬於增值税應税勞務。

(4)12月31日，將本公司生產的C產品作為福利發放給生產工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。

假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：根據上述資料，逐項編制甲公司相關經濟業務的會計分錄。

1、借：銀行存款 702

貸：主營業務收入 600

應交税費-增值税-銷項税102

借：主營業務成本540

貸：庫存商品540

借：存貨跌價準備5

貸：主營業務成本5

2、借：主營業務收入200

應交税費-增值税-銷項税34

貸：銀行存款234