關於註冊會計師的論文範文

註冊會計師是一個相當熱門的行業，關於這個行業的論文有哪些？下面是小編為你整理的註冊會計師的相關論文，希望對你有幫助。

淺談註冊會計師行業存在的問題及對策

註冊會計師是當下一個極其熱門而又備受爭議的行業，它之所以會受到眾人的關注，主要在於行業本身的特性以及此行業在發展過程中暴露出的問題，使得大家不得不重新審視這個行業在如今經濟高速發展的社會中所擔任的角色和發揮的重要作用。註冊會計師制度在我國經歷了從無到有，從劣到優的過程，那麼在當下經濟發展的關鍵時期，被稱為“經濟警察”的註冊會計師在執業過程中究竟存在什麼樣的問題?如何去解決面臨的問題使之更有效地發揮其應有的作用呢?這正是此篇文章的出發點和落腳點。

一、註冊會計師行業存在的問題及產生的原因

1.會計信息使用者對註冊會計師的期望值與現實值之間的差異較大

作為會計信息使用者，在閲讀和使用經註冊會計師審計，並且出具無保留意見審計報告的財務報表時，會假定一個事實，即：經過審計沒有舞弊的財務報表是可信賴的，沒有差錯的。會計信息使用者會在這個既定假設的基礎上，作出相應的判斷和經濟決策，假如投資活動失敗，人們首先想到公司的財務報表可能存在舞弊，但是註冊會計師卻出具了無保留意見的審計報告。

出現上述現象的原因有以下幾點：註冊會計師實施鑑證業務時，僅僅出具了合理的保證，並不能保證財務報表沒有任何差錯，因為註冊會計師對公司的財務報表進行審計時，時間和精力有限，並不能對整個公司的運營有詳細的瞭解。假如被審計單位惡意舞弊，也可能導致註冊會計師發現不了其舞弊行為，因此註冊會計師的保證只是在有限的時間和範圍內出具的合理保證;註冊會計師刻意隱瞞或者與被審計單位聯合，出具有失公允的審計報告以獲取非法報酬。若註冊會計師在執行審計工作時，沒有按照收集整理法律和行業標準，為一份虛假的財務報表出具了虛假的財務報告，將導致財務報表使用者遭受到損失。

2.審計的獨立性受到限制，獨立性弱化

註冊會計師在執行審計業務時，必須保持形式上和實質上的獨立，獨立性是註冊會計師的靈魂和本質屬性，只有保持了獨立性，註冊會計師才有可能在執行審計業務時出具客觀公正的審計意見。如果將專業勝任能力理解為發現舞弊的能力，那麼獨立性就是揭露舞弊的概率，僅僅能發現舞弊是不夠的。

導致註冊會計師獨立性受限的因素是多方面的：行業內的競爭加劇。註冊會計師行業在市場經濟條件下，日益激烈的競爭使得某些註冊會計師或者事務所不得不受制於被審計單位，否則將面臨解聘的威脅，即所謂的“客大欺店”，在這種情況下，審計的獨立性就受到了嚴重的削弱;非審計業務的執行。越來越多的會計師事務所的經濟來源依靠非審計業務，非審計業務帶來利潤收入的比重逐漸增大。我國目前主要是大中型會計師事務所有能力向客户提供管理諮詢等非審計業務服務。這些大中型會計師事務所有機會直接或間接地受託為同一客户(特別是為上市公司)提供審計業務和非審計業務。非審計業務的增多可能會產生註冊會計師的自我評價，嚴重影響到註冊會計師的獨立性。

3.註冊會計師有效利用內部審計成果的程度不高

實施內部審計是企業作為增加組織價值，更好地實現組織目標而採取的重要措施。內部審計作為公司內部的一個職能部門，對公司的運營方式、特點、弱點都有比較詳細的瞭解，其工作成果有一定的借鑑意義。

註冊會計師不能有效利用內部審計成果提高工作效率的原因有：不能對內部審計結果進行合理的判斷，無法對該公司進行風險評估，拒絕利用內部審計的結果，導致大量重複工作的出現，降低了工作效率。對於被審計單位內部審計人員提供的相關結果，註冊會計師無法利用自己的職業判斷結合行業特點，對該結果進行評價，只能親自實施相關的程序，導致重複工作;註冊會計師與被審計單位的內審部門缺乏有效的溝通。溝通在任何一個行業中，都顯得非常重要，尤其是審計行業。有效的溝通可以換來被審計單位的積極配合，註冊會計師作為外部審計，其獲取信息的渠道基本上來自於被審計單位內部，缺乏有效的溝通，將使審計工作難以正常開展。

4.註冊會計師面臨的法律責任日益拓展，處罰力度日益加大

從目前看，註冊會計師涉及的法律訴訟的數量和金額都呈上升趨勢。註冊會計師法律責任的拓展主要體現在“訴訟爆炸”現象和“深口袋”理論，隨着經濟的發展，企業內部的經濟業務和經營環境逐漸複雜，註冊會計師經常面臨因經營失敗或者管理層舞弊導致的破產而遭受起訴，註冊會計師往往要為此承擔本不應該承擔的法律責任。

註冊會計師法律責任逐步拓展的原因有以下幾點：消費者利益的保護主義逐漸興起，當其依據經註冊會計師審計後的財務報告作出經濟決策，結果卻遭受損失時，相應的就會要求註冊會計師進行賠償，並且社會公眾將註冊會計師當成財務報表的保證人，一旦失敗，往往就出現了“深口袋”理論;目前國家的法律法規對於註冊會計師責任的界定並不清晰，很多情況下無法明確判定究竟是審計失敗還是經營失敗，註冊會計師就有可能變成“替罪羊”;註冊會計師本身的專業勝任能力不足，無法勝任審計工作，出具了不合理的審計報告，導致審計失敗，最終受到法律的追究。

5.信息系統審計發展緩慢，安全性值得提高

信息系統審計簡稱IS審計(Information System Audit， ISA)，我們可以按照如下定義來理解它的含義：信息系統審計是信息系統審計人員對政府或企業等組織的信息系統從規劃、開發、實施到維護的整個生命週期進行全面審查與評價，在此過程中，信息系統審計人員應對信息系統的安全性、可靠性以及實現組織目標的有效性做出判斷，並向企業的管理者報告。

我國信息系統審計發展緩慢的原因主要有以下幾個方面：缺乏熟練掌握信息系統審計技術的專業人才。隨着經濟管理與信息技術的不斷結合與日益滲透，跨越傳統審計理論、信息系統管理理論、行為科學理論和計算機科學四個科學領域的信息系統審計，作為多學科融合的交叉學科，已成為國內外的一個研究熱點。因此要求審計人員不但具備傳統的審計知識，更要具備計算機技術和相關管理信息系統的知識;缺乏相關的專業審計軟件，目前國內已有的信息系統審計軟件普遍存在功能簡單的缺點，只能應對簡單的審計業務，無法實現對複雜業務的分析;信息系統審計的推廣進程緩慢，不少審計人員由於觀念上的理解偏差和技術水平的限制，很少甚至幾乎不運用信息系統審計，使其喪失了本應發揮的作用。

二、針對上述問題採取的相應措施

1.縮小會計信息使用者對註冊會計師期望值與現實值的差距

加大宣傳力度，使更多的會計信息使用者瞭解註冊會計師行業，正確認識到作為註冊會計師對企業的財務報表進行審計時，僅僅對於財務報告的真實公允性出具合理的保證，並非是絕對保證。通過開展一系列的培訓班或者發放宣傳手冊等手段，積極的對註冊會計師行業的相關知識進行宣傳是非常有必要的;規範註冊會計師的執業行為，提高註冊會計師的執業能力。建立在社會公眾對註冊會計師合理期望值的基礎上，解決該問題的另外一方面就是提高註冊會計師審計質量的現實值，要做到這點，最根本的是對註冊會計師執業行為的規範，職業能力的提高，對於應當發現的錯報做到疏而不漏，對於被審計單位的無理要求要學會説“不”。

2.提高註冊會計師獨立性

為了防止“客大欺店”的現象的發生，作為會計師事務所本身應當具備較高的戰略眼光，以做大做強為目標，只有具備了較強的實力，才有可能在競爭中取勝，才不會受制於被審計單位，從而使自身的獨立性得到保護;施行審計輪換制。對於一家連續多年為某一家企業提供審計業務的會計師事務所，當其工作年限達到一定限額時，應該解除僱傭關係，聘請另外一家會計師事務所執行審計業務。長期的合作關係可能導致雙方之間因為過於熟悉和了解，而使註冊會計師對於被審計單位每年都存在的錯報產生麻木心理，或者視而不見，選擇不同的會計師事務所進行審計，通過審計工作和審計報告可以相互監督，避免由於長期合作帶來的舞弊行為。

3.提高註冊會計師有效利用內部審計成果的程度

註冊會計師在進行審計時，應當充分考慮和評價內部審計人員的工作和內部審計機構的設置等相關問題，從而決定是否採納或者部分採納內部審計結論。註冊會計師應當充分評價內部審計機構和人員的`獨立性，專業勝任能力以及內部審計人員在獲取審計證據時採用的審計程序和方法是否得當，審計證據是否充分，對自己的審計工作是否有用等相關問題;審計前，審計過程中和審計後都要與內部審計人員進行充分有效的溝通。審計前與內部審計人員溝通，可以更好地瞭解公司的內部情況，為制定和實施審計計劃以及與內審人員的寫作打下一個良好的基礎。審計過程中的積極溝通有利用雙方互相學習，對於發現的問題可以共同商討。審計後，註冊會計師可以就審計結果與內審人員進行溝通，切磋。在溝通時，註冊會計師必須不應完全依賴內部審計的工作，必須考慮到內部審計機構的獨立性，運用自己的職業判斷作出合理的選擇。

4.明確我國註冊會計師法律責任

完善有關注冊會計師法律責任的相關條款。通過法律條款的制定，進一步明確被審單位和註冊會計師以及事務所各方承擔的法律責任，指出出現哪些情況時由誰來承擔責任，避免責任的模糊，界定不清等情況;審計人員嚴格執行審計程序。作為審計人員應當明確自己的職責，在審計過程中嚴格執行審計程序，保證審計結果的可靠性，並在審計工作底稿中進行相應的記錄，作為日後一旦出現訴訟案件時的證據;慎重的選擇被審計單位。作為會計師事務所，在簽訂審計合約時應當對被審計單位進行了解，包括被審計單位的性質，所從事的行業，近年來的業績等信息，以此來決定是否接受被審計單位的委託，切勿盲目接受。

5.進一步推進信息系統審計

當下是海量數據的時代，信息技術正在以前所未有的方式和速度改變着社會的發展，如何有效利用信息系統審計技術已經成為更好更快發展的關鍵點，尤其是面對日益繁多的經濟業務，完備的信息系統審計技術能夠更加有效的完成對數據的收集整理和分析。開發專門用於信息系統審計的軟件。目前國內信息系統審計應用較少的原因之一就是缺乏高效，專業化程度較高的軟件，此類軟件作為一種非常重要的工具在審計過程中將發揮巨大的作用;培養一批掌握信息系統審計技術的專業人才。人才是發展一切事物的先決條件，通過學校教育和繼續教育加大對這方面人才的培養，使更多的審計人員掌握信息系統審計的技術與方法，更好的為審計事業貢獻力量;建立完整的信息系統審計方法體系。鑑於信息系統審計與傳統審計的區別，在審計方法上必然存在較大差異，傳統的審計方法已經無法滿足審計的需要，因此審計專家應當通過總結相關的案例和積累的工作經驗，在總結的基礎上逐步建立起一套系統的方法體系。

註冊會計師在中國改革開放恢復重建發展的30幾年的時間裏取得了較大成就，雖然當前面臨着各種各樣的問題和障礙，但是隻要根據我國經濟發展的國情積極應對產生的問題，在發展中不斷完善，以實現註冊會計師行業的持續發展，使註冊會計師更好的為社會的發展發揮巨大作用。

註冊會計師行業發展的現狀及未來

【摘要】隨着經濟的持續發展、社會的進步和繁榮、企業的成長和擴大、監管的多方位滲透和強化、審計質量的進一步提高和完善，與國際準則的接軌，整個行業將會由低端的價格競爭和簡單重複勞動逐步走向規範化、專業化、效益化、國際化，其未來發展前景將更加美好。

【關鍵詞】註冊會計師 現狀 未來

上世紀八十年代初隨着“上海會計師事務所”的成立，我國宣告正式恢復註冊會計師制度。從上世紀八十年代中期的《註冊會計師條例》到上世紀九十年代初期的《註冊會計師法》的頒佈實施，我國的註冊會計師行業從無到有，從少到多，不斷髮展壯大。目前，會計師事務所超過7400家，執業註冊會計師超過8.5萬人，從業人員近30萬人，為我國的改革開放和社會主義市場經濟的建設和發展起到了積極的作用。但由於起步較晚、基礎薄弱等多種原因，我國註冊會計師行業的整體水平與經濟社會發展要求和全球會計行業發展水平還有較大差距。因此，充分認識註冊會計師行業發展的現狀及未來尤為重要。

一、我國註冊會計師行業的現狀

我國註冊會計師行業的發展是不容置疑的，但現階段其執業水平與市場經濟的運行規則偏離較大，特別是進入21世紀後，我國註冊會計師行業的現狀更加嚴竣。

1、高端的註冊會計師等財務人才奇缺。目前市場上財務管理類職位競爭異常激烈，普通和初級財務人員明顯供大於求，但高端人才卻千金難覓。在一項名為中國未來十年緊缺人才資源的調查中，會計師位居榜首，尤其是通曉專業技術知識和國際事務的會計人才更為搶手，毫無疑問，會計師行業將成為未來人氣較高的“金領一族”。 在國內，現在最為緊缺的當屬註冊會計師，按照現在的經濟發展速度，註冊會計師人才供不應求的矛盾十分突出。據有關權威方面的統計，中國內地現在需要懂國際慣例、符合國際需求的註冊會計師大約35萬人，而目前符合要求的只有6萬名左右，且大多數得不到國際機構的認證。

2、新準則推行會計師面臨挑戰。會計業分析人士表示，隨着中國經濟的不斷髮展以及對外開放的要求，中國在明後兩年也將採用國際會計準則編制會計報表。澳大利亞國家會計師公會(NIA)中國首席代表樑海虎認為，由於中國現行會計準則與國際會計準則差距較大，一旦明後年開始推行國際會計準則，很有可能出現中國會計師不會做賬的尷尬局面。目前國內會計師隊伍特別是註冊會計師中還主要是早期考核通過的年齡較大的一批人，而具有較全面的知識結構、熟悉國際會計準則和國際慣例的專業人才則是奇缺。加上國內註冊會計師後續教育的機會和渠道少，培訓的層次也較低，使得目前的註冊會計師獲得新知識和提供新服務的能力十分有限。因此，按目前我國的會計師隊伍的整體素質情況，國際會計準則的實施將給國內會計從業人員帶來極大的挑戰。

3、CPA行業工作流程化、模式化導致專業人員與非專業人員差距縮小。CPA行業審計方法和程序格式化、流程化，基於相同審計目的審計業務，大部分事務所對從業人員的要求是完成工作底稿，認為只要完成了它就完成了審計任務，導致職業判斷功能弱化。在風險及業務量相當的審計任務中，出現了專業的審計師不一定能超過專業的計算機專家。

4、現行審計收費成為競爭的殺手鐗，影響行業的健康發展。由於審計市場供大於求，導致各事務所之間壓價競爭現象普遍化，採取“低價進入式審計定價策略”招攬審計業務，影響審計質量。而低收費與低服務相配比，致使審計程序減少，無法保持應有的職業道德水準，降低了其審計質量，影響行業的健康發展。

5、CPA行業風險與報酬分配體制革新緩慢。利益的懸殊在CPA行業體現得更集中，因為這是個專業型行業，風險與報酬是配比的。我國會計師事務所紛繁林立，大部分事務所分配體制仍然沿用80%和20%的財富法則。很多注師只能通過高強度勞動來換取高額收入，工作缺少主動性和積極性。也有人説這個行業是個“青春”行業， 如果沒有持續加班的體能，缺少離家獨戰的灑脱，可能無法求得高薪。當然，高收入還可能伴有亞健康等“併發症”，而低收入者則在希望與失望中自我撫慰。由於分配製度的弊端，有些事務所時常出現助理人員比注師收入高的情況，這樣容易導致助理人員不思進取、安於現狀或者注師人才的流失。還可能出現注師為規避風險而選擇放棄簽字費的情況，這些都不利於行業的發展、壯大。

6、國內事務所的國際競爭力不足。目前國內大部分上市公司、國際跨國公司和國有商業銀行的審計業務基本上由四大國際所分享，國內所不能在完全的市場上和國際所競爭，這與一些管理部門和地方政府規定有很大關係。國內所畢竟起步晚，再加上政策差別，這樣的結果只會加速國內所的微弱，不利於公平競爭和健康發展。另一方面，我國經濟持續快速發展，更多的企業加快實施“走出去”戰略，積極參與國際合作競爭，在全球範圍內配置資源和拓展市場。建設一個內外聯動、互利共贏、安全高效的開放型經濟體系，離不開國際可比的財務信息和國際化會計服務，這對我國CPA行業的國際化發展提出了新的要求。

二、註冊會計師行業未來發展的幾點建議

最近，國務院辦公廳轉發了財政部《關於加快發展我國註冊會計師行業的若干意見》，明確提出了加快發展註冊會計師行業的指導思想、基本原則、主要目標和具體措施，對註冊會計師行業未來發展意義重大。根據上述現狀，特提出以下幾點建議。

1、參加後期繼續教育，推廣國際註冊審計師考試。目前我國獲得這類資格的CPA不多，因此有必要大力推廣，促使更多的CPA為企業提供高質量的審計服務。

2、加大國際會計準則、法規資料的學習，使其知識不斷得到積累和更新，提高其執業水平和參與國際競爭的能力。另外，會計師事務所還需積極參與註冊會計師行業領軍人才培養計劃，加強業務練兵和崗位培訓，改革完善人力資料約束機制、考核分配製度及合夥人進入與退出機制，把加快培養中青年管理團隊和業務骨幹列入重要議事日程，推動從業人員隊伍順利實現新老交替、平穩過渡。

3、提高准入門檻，加大處罰力度。設立一個事務所門檻很低，只需要2個連續5年執業的CPA。致使小型事務所太多，大量不合格的CPA擠入市場，亮出低價的招牌，瓜分市場，如此便降低了審計質量，形成惡性循環。因此應提高行業准入門檻，會計師事務所之外的其他中介機構和個人不得承辦註冊會計師審計業務，將素質低的CPA拒之門外，同時加大處罰力度，讓其承受不起違規造成的損失而不得不遵守執業準則。

4、制定統一、科學的收費標準。審計收費應當遵循市場化原則，可以借鑑國際慣例，根據公司規模、收入、財務狀況、內控能力和所處行業會計處理複雜程度等多種因素，事先預測，根據不同級別人員的每小時收費標準(收費標準可考慮規定審計收費的上下限)，來決定審計費用。

5、會計師事務所應建立嚴格的風險控制制度。作為審計服務的主要承擔者，會計師事務所應建立嚴格的風險控制制度，就審計服務的業務承接、人員配置、項目實施、責任權限、報酬等方面做出明確規定，以能為客户提供高質量的審計服務，降低審計風險。

人的本能是趨利避害，資本的特性是賺取利潤，成本和回報之間，永遠都在核算。因此，我們有理由相信：隨着經濟的持續發展、社會的進步和繁榮、企業的成長和擴大、監管的多方位滲透和強化、審計質量的進一步提高和完善，與國際準則的接軌，整個行業將會由低端的價格競爭和簡單重複勞動逐步走向規範化、專業化、效益化、國際化，其發展前景將更加美好。

主要參考文獻：

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4.劉開瑞.中國註冊會計師事業現狀及改革思路.中國論文下載中心,2006-06-22