加強內控制度建設提高財務管理水平

按照局統一總部署，全國財務內控信息化平台軟件將於明年全國上線，在軟件上線前，省局在濰坊税校舉辦了專項培訓，作為基層財務人員，我有幸參加了此次培訓，總的感到，此次培訓班辦學規範、師資雄厚、規模較大，學習之後有觸動、有收穫，深化了對內控的認識，也產生了一些啟發。

一、內部控制是一項系統工程，要用新思維來認識。內部控制，廣義上是指為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序等，對內部活動進行防範和管控。其實施的主體、控制內容是多元的，實施主體可以是行政事業單位，也可以是公司企業；控制內容可以是決策行為、經濟活動、權力運行等等。狹義上的內部控制，是指特定的實施主體，為實現特定的控制目標，對某一明確的內部活動進行的防範和管控。行政事業單位的財務內部控制就屬於此範疇。內部控制涉及到體制機制、指標設置、流程設計、評價體系等方方面面，是一項系統工程，屬於管理學範疇，但要運用多學科的思維來認識。

一是要運用經濟學思維來謀劃。一個是要遵循“經濟人”假設。人是“經濟人”，或多或少會考慮私利，並會在現實的驅使下，追求私利的最大化。建立內控體系，就要遵循這個經濟學原理，通過健全規章制度、優化業務流程、嚴格審批程序等加強對內部某一項活動的管理和控制，從而堵塞實現私利的最小化，創造公共利益的最大化。另一個要突出效益原則。經濟學的另一個基礎理論思想是“投入-產出”，就是通常説的“成本理論”，追求成本的最小化、效益的最大化。單位建立內控體系，同樣要堅持效益原則。一個很小的預算單位，健全必要的內控制度是需要的，也是必須的，但“大興土木”來搞財務內控體系建設，則未必一定需要。因此，要從單位的實際情況出發，實事求是，講究效益。

二是要運用哲學的思想來構建。一個是矛盾的觀點。要善於抓住事物的主要矛盾，在分析和處理主要矛盾時，則要善於抓住矛盾的主要方面。對於一個管“權”的部門，重在建立“授權、用權”的內控體系。比如組織、紀檢部門等；對於一個管“錢”的部門，重在建立“分錢、用錢”的內控體系。比如各級財政部門等；對於一個管“項目”的部門，則重在建立“審批項目、爭取項目”的內控體系，比如發改、國土部門等。同時，在全面控制的基礎上，要突出關注本單位的重要活動和重要活動的主要風險點。其次是聯繫的觀點。針對某一專項經濟活動的內控，要考慮與其相關聯的其他經濟活動，不能把它孤立起來構建，要運用聯繫、系統的觀點來思考。再者是發展的觀點。內部活動是動態的、不斷變化的，要堅持用發展的眼光來謀劃和構建對動態內部活動的管控體系，並不斷地進行修訂和完善。

三是要運用社會學理念來推進。一個是“以人為本”，人是社會的核心元素。內部活動的主體是人，管控的是主體的行為，建立和推進內控體系，要充分考慮人的'主體地位和核心因素，堅持“以人文本”，遵循和反映主體的意願，調動和激發主體的自覺性和能動性。其次是“結構分析範式”。社會層級結構是社會學中一個重要的理論概念，它以總體社會結構為依託，以社會制度為外化，以政治權力為核心，深深地影響和控制着社會活動和人的生活。內控體系建設要運用結構分析範式，處理和協調各種內控要素的關係，建立耦合的相互制衡的結構關係。再者是功能主義理論。孔德的古典功能論，給我的現實啟迪是要以問題為導向、以目標為牽引，建立內控體系，也應考慮建立內控體系要解決什麼問題、達到什麼目標。

二、內部控制是一項管理工程，要用新辦法來推進。財務內部控制，其實就是財務管理。加強內控體系建設，進一步提高財務管理水平，需要用“六種辦法”來推進。一是宣傳發動。通過開展廣泛的宣傳發動，深化對財務內部控制重要性的認識，強力推進、自覺執行、嚴格監

督。二是排查風險。一方面是不相容崗位相互分離，這是內部牽制制度的精髓；另一方面是分析和確定財務活動的漏洞和風險點，這是內部管控的基礎。三是規範程序。通過明確各崗位辦理業務和事項的權限範圍、審批程序和相關責任，減少“人情因素”干擾，實現照章辦事、規範審批。四是優化流程。突出重點崗位和環節，繪製財務運行流程圖，優化工作流程，實現流程節點控制，形成節點控制、關聯制約、過程監控的流程制約機制。五是健全制度。在現有制度體系基礎上，注重建立實體性制度與建立程序性制度並重，圍繞人、財、物，權、錢、事六個環節，全面清理統合各項內部管理制度，堵塞制度漏洞，促進內部管理系統化、標準化、規範化。六是公開信息。建立健全財務活動相關信息內部公開制度，確定信息公開的內容、範圍、方式和程序，自覺接受監督，以公開促規範。

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