會計核算消費税避税籌劃技巧

企業會計人員應針對消費税的税率多檔，根據税法的`基本原則，正確進行必要的合併核算和分開核算，以求達到避税籌劃目的。當企業兼營多種不同税率的應税消費税產品的企業，應當分別核算不同税率應税消費品的銷售額、銷售數量。因為税法規定，未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同税率的應税消費品組成成套消費品出售的，應從高適用税率。這無疑會增加企業的税收負擔。

[案例]

賀蘭五星福斯特酒業公司，共生產糧食白酒、炭酸汽酒、活血提神藥酒。1998年共計銷售額9000萬元，企業合併向税務機關納税，按25％的税率計交消費税為：

9000萬元×25％＝2250（萬元）

賀蘭五星福斯特酒業公司1996年實行人才招聘制，公開招聘財務總監一名。該財務總監吳天水認真檢查賬目，立即要求財務部經理實行三種酒分開税算，分開申報納税。當時很多財務人員還認為工作量太大，不大願意。吳天水財務總監説：“只要你們認真仔細地分開核算清楚，每月每人加發獎金1000元。”結果，1999年共計銷售額為8700萬元，其中白酒4600萬元，汽酒1900萬元，藥酒2200萬元，則三種酒應納消費税為：

糧食白酒納税額＝4600×25％＝1150（萬元）

炭酸汽酒納税額＝1900×10％＝190（萬元）

活血提神藥酒納税＝2200×10％＝220（萬元）

合計納税總額1560萬元

[案例解析]

儘管賀蘭五星福斯特酒業公司1999年銷售額減少300萬元，但因財務總監吳天水正確採用分酒種進行核算，共計避税615萬元[（1900＋2200）×（25％－10％）]，所以減少銷售額的情況下反而1998年增加收益390萬元，這由於糧食白酒應徵消費税率25％和汽酒、藥酒應徵消費税率10％產生的。