文化事業建設費的會計分錄怎麼做

文化事業建設費是為進一步完善文化經濟政策，拓展文化事業資金投入渠道而開徵的一種規費。下面是小編為你整理的文化事業建設費的會計分錄做法，希望對你有幫助。

我司是一家文化傳播有限公司 ，文化事業建設費按收入額3%計提，請問計税時如何做分錄

1、直接繳納的：

借：管理費用--文化事業建設費

貸：庫存現金或銀行存款

2.先計提後繳納的

借：管理費用--文化事業建設費

貸：應交税費---文化事業建設費

借：應交税費---文化事業建設費

貸：庫存現金或銀行存款

老科目：借：管理費用

貸：其他應交款-文化建設事業費

新科目：借：管理費用

貸：應交税費-文化事業建設費

但我做的是：借：主營業務税金及附加

貸：應交税費-文化事業建設費(新科目)

因為發生的費用如果與收入有關，計入營業税金及附加;

如果無關，計入管理費用。

因為文化事業建設費的計費依據與收入有關，所以計入“營業税金及附加”。

《財政部、國家税務總局關於營業税改徵增值税試點有關文化事業建設費徵收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)規定，在中華人民共和國境內提供廣告服務的單位和個人，應按照本通知的規定繳納文化事業建設費。繳納文化事業建設費的單位和個人應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額，計算公式如下：應繳費額=計費銷售額×3%。計費銷售額，為納税人提供廣告服務取得的全部含税價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發布者的含税廣告發布費後的餘額。繳納義務人減除價款的，應當取得增值税專用發票或國家税務總局規定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

(一)小規模納税人會計處理

某廣告公司2013年8月收到客户廣告發布費10.3萬元(含税)，款已收到;支付給媒體方廣告費6萬元，並取得了增值税普通發票，款已支付。

(1)收到廣告發布費時：

借：銀行存款 103000

貸：主營業務收入——廣告服務收入 100000

應交税費——應交增值税 3000。

(2)支付媒體方廣告費時：

借：主營業務成本 60000

貸：銀行存款 60000。

(3)計算城市維護建設税和教育費附加計算及會計分錄(略)。

(4)計算文化事業建設費時：

應繳費額為(103000——60000)×3%=1290(元)。

借：營業税金及附加 1290

貸：應交税費——應繳文化事業建設費 1290。

(5)上交文化事業建設費時：

借：應交税費——應繳文化事業建設費 1290

貸：銀行存款 1290。

(二)一般納税人會計處理

某廣告公司2013年8月收到客户廣告發布費106萬元(含税)，並開具了增值税專用發票，款已收到;支付給媒體方廣告費63.6萬元(含税)，並取得了增值税專用發票，款已支付。

(1)收到廣告發布費時：

借：銀行存款 1060000

貸：主營業務收入——廣告服務收入 1000000

應交税費——應交增值税(銷項税額) 60000。

(2)支付媒體方廣告費時：

借：主營業務成本 600000

應交税費——應交增值税(進項税額) 36000

貸：銀行存款 636000。

(3)計算增值税時：

應交增值税為60000——36000=24000(元)。

應交城市維護建設税及教育費附加時：

應交教育費附加為24000×3%=720(元)。

借：營業税金及附加 2400

貸：應交税費——應交城市維護建設税 1680

應交税費——應交教育費附加 720。

(4)計算文化事業建設費時：

應繳費額為(106——63.6)×3%=1.272(萬元)。

借：營業税金及附加 2720

貸：應交税費——應繳文化事業建設費 12720。

(5)上交税費(略)。