2017年高級會計師考試備考測試題

導讀:前進的理由只要一個，後退的卻有無數個，給自己一個理由。前進!以下是網小編整理的關於2017高級會計師考試備考測試題，供大家參考。

下面是某大學的貨幣資金控制制度中的規定：

(一)本制度所稱貨幣資金是指學校所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。

(二)學校財務處以及二級核算單位的會計機構(以下簡稱會計機構)，必須選派持有會計人員從業資格證書的會計人員辦理資金業務。會計人員要遵守職業道德，忠於職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正。

(三)嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

(四)各會計機構會計崗位設置應遵循不相容崗位相分離和迴避原則，必須設置2個或以上崗位辦理資金業務，出納崗位與會計崗位分開設置。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作，不得兼任本單位財務軟件管理工作。

(五)各會計機構辦理貨幣資金業務的會計人員，原則上應2年、最長不超過5年輪換1次。

(六)各核算單位應對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批准方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的'職責範圍和工作要求。

(七)審批人應當根據貨幣資金授權批准制度的規定，在授權範圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責範圍內，按照審批人的批准意見辦理貨幣資金業務。對於審批人超越權限範圍審批的貨幣資金業務，經辦人應該拒絕辦理。

(八)現金和銀行存款業務核算應當按照如下規定的程序辦理支付：

1.支付申請

各單位用款時，應當向財務部門或分管領導提交貨幣資金支付申請，註明款項的用途、金額、預算計劃、支付方法等內容，並附有效經濟合同或相關證明。

2.支付審批

財務部門或分管財務的校長根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。

(1)凡是納入學校預算的資金支出，5萬元以上的由財務處長或授權副處長審批、簽字。

(2)未納入預算的開支，必須提交經分管校長批准的申請經費報告，50萬元以下的由分管財務的校長審批;50萬元以上的通過黨委常委會審批。所有追加預算應按規定履行預算調整程序。

(3)二級核算單位資金審批權限在本規定基礎上由二級核算單位根據本單位實際情況制定，報財務處備案。

(4)學校對外投資、融資及單位借出資金等必須按照規定的程序批准後經分管財務的校長審批、簽字方可生效，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

3.支付複核

複核人員應當對批准後的貨幣資金支付申請進行復核，複核貨幣資金支付申請的批准範圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。複核無誤後，交由出納人員辦理支付手續。

4.辦理支付

出納人員應當根據複核手續齊備的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。

(九)學校財務處應加強銀行賬户集中管理，定期對銀行賬户進行清理。銀行賬户的開立應嚴格執行財政部、中國人民銀行《中央預算單位銀行賬户管理暫行辦法》(財預字[1999]66號)的有關規定。

(十)各會計機構應當指定專人定期核對銀行賬户，每月至少核對1次，並編制銀行存款餘額調節表，使銀行存款賬面餘額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，應及時向主管領導彙報，查明原因，及時處理。財務處負責人對學校銀行對賬單進行審核，凡單筆金額在5萬元以下的，由財務處長授權副處長、科長審核簽字，5萬元以上50萬元以下的支出由財務處長審核簽字。財務處相關人員審核簽字後交審計處負責人複核簽字。銀行對賬單中單筆金額在50萬以上的資金支出由分管財務的校長負責審籤。

(十一)作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，應和其他支票存放在一起，按順序號加以留存，並在支票使用登記冊中進行登記。各會計機構應當指定專人定期核對作廢支票及支票的使用情況。

(十二)各會計機構可視不同情況，每天至少進行1次現金盤點，確保現金賬面餘額與實際庫存相符。發現不符，應及時查明原因，做出處理。各會計機構應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行;取得的現金收入必須及時存入銀行，不得用於直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，應事先報財務處審批。

(十三)根據國家《現金管理暫行條例》的規定，確定非我校人員經費開支的現金開支範圍為：一單一次支付金額在1000元以下的可用現金結算，超過1000元的通過銀行辦理轉賬結算。

(十四)規範貨幣資金回收工作，保證貨幣資金及時、足額回收。

要求：根據上述資料，分析該大學的貨幣資金控制制度的合理性體現在哪些方面?

參考答案：

【正確答案】 針對該案例分析如下：

1.從上述案例中可以看到，該大學的貨幣資金內部控制制度比較完善，幾乎對所有的關鍵環節都開展了控制活動。從控制

環境方面，加強了對會計和出納人員的素質要求，既要求具有相應的業務能力，也要求具有較好的道德修養。在崗位設置方面，加強了財務人員的輪崗和換崗，同時對主要的不相容職務進行了分離，具有很強的操作性。

2.由於作為事業單位，收入業務簡單，所以對現金和銀行存款的控制主要是支付控制。該大學對貨幣資金的支付控制具有兩個明顯的特點：

(1)將預算控制和貨幣資金的支付結合起來，並形成了有效的考核和約束機制;

(2)對貨幣資金的支付審批權限進行了細緻的劃分，主要是按照金額大小確定不同管理主體的審批權，同時也考慮了貨幣資金支付的重要性水平。

3.為了實現貨幣資金業務控制的合法、合規性目標，該大學在控制制度中明確要求各個業務部門要按照國家的有關法律、法規來執行貨幣資金業務。另外，在貨幣資金的限制接觸、授權審批和會計稽核等方面，該大學的內部控制設計也較為合理、有效。

【答案解析】

【該題針對“行政事業單位內部控制”知識點進行考核】