私營企業所得税各環節納税籌劃方法
私營企業包括私營有限責任公司、私營股份有限公司、私營合夥企業和私營獨資企業四種組織形式。下面是yjbys小編為大家帶來的私營企業所得税各環節納税籌劃方法，歡迎閲讀。
一、私營企業組織形式的籌劃
私營企業包括私營有限責任公司、私營股份有限公司、私營合夥企業和私營獨資企業四種組織形式。私營有限責任公司和私營股份有限公司具有法人資格，對企業債務承擔有限責任，由於公司與其股東是兩個不同的法律主體，在徵税時對公司和股東實行雙重徵税，即對公司徵收企業所得税，對股東取得的工資薪金所得、分得的税後利潤徵收個人所得税。私營合夥企業和私營獨資企業不具有法人資格，對企業債務承擔無限責任，在徵税時按照“個體工商户的生產、經營所得”項目徵收個人所得税。
利用組織形式進行納税籌劃是每個“準納税人”在註冊登記前必須考慮的，這就要求投資人在確定組織形式前充分調研，蒐集經營地的行業信息，估算盈利水平，綜合分析所得税税負，依靠納税籌劃贏在起跑線上。私營企業不同組織形式的所得税税負比較如表(見附表)。
假定全年應納税所得額為Y元，可以計算不同組織形式的選擇區間：30%Y-9750=20%Y，求得Y=97500元，税負無差別點的應納税所得額為97500元，當全年應納税所得額97500元時，選擇私營有限責任公司或私營股份有限公司税負較輕，只要符合小型微利企業的認定條件，還可以減按20%的税率徵收企業所得税。
上述臨界點的計算並未考慮私營公司的股東獲得工資薪金、股息紅利徵收個人所得税，以及股東的工資薪金税前扣除可以降低企業所得税税負，因此在實際測算時，投資者應預估公司的盈利水平、利潤分配情況，綜合考慮企業所得税和個人所得税税負及企業的經營風險、經營規模、管理模式、投資額等因素，選擇適合自身實際情況的企業組織形式，實現投資收益最大化。
二、查賬徵税與核定徵收方式的籌劃
所得税的徵收有兩種方法：查賬徵收與核定徵收。對財務會計制度較為健全，能夠認真履行納税義務的單位，採用查賬徵收的方式;對經營規模小、會計核算不健全的納税人，採用定額徵收、核定應税所得率徵收及其他核定徵收方式。以核定應税所得率的徵收方式而言，對不同行業的應税所得率僅規定了比例範圍，同一行業最低比例與最高比例差異較大，有利於税務機關操作，但缺乏具體的認定標準，隨意性較大，很可能造成同一行業的企業税負不均，增加企業的經營風險和税負。如果企業經營多業的，税法規定無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定適用的應税所得率，可能導致適用較低應税所得率的.業務按照較高的應税所得率徵税。此外，實行核定徵收的企業，不能享受所得税的優惠政策，相比之下，查賬徵收的方式可以享受部分税收優惠待遇，涉税風險較小，便於投資者和税務機關全面掌握企業的生產經營情況。
不少私營企業經營規模小，會計核算不健全，只能採用核定徵收的方式，甚至一些私營企業為逃避税收，縮小規模，異地經營，以大化小，退回小本經營的個體户狀態，放棄查賬徵收的方式。私營企業規模小，無法形成產業優勢，會計核算不健全，降低了企業經營管理的水平，綜合權衡，私營企業選擇查賬徵收方式，不僅降低涉税風險，而且有利於企業的長遠發展，這需要企業依照國家規定設置賬簿，核算收入、成本、費用，並按期辦理納税申報。
三、將部分業務招待費轉化為業務宣傳費
業務招待費是私營企業必不可少的日常支出，不少私營業主將個人及家庭餐飲、食品、娛樂支出的發票拿到企業報銷，這種人為增加企業費用的做法並不可取。税法對業務招待費的扣除採用“兩頭卡”的方式，一方面，企業發生的業務招待費只允許按照發生額的60%扣除，將業務招待費中的個人消費部分去掉，另一方面，設定業務招待費最高扣除限額為當年銷售(營業)收入的5‰，防止企業多找餐費發票甚至假的發票衝賬，造成業務招待費虛高的情況。
由於企業發生的業務招待費無論是否合理，都不允許全額扣除，首先，企業應控制並壓縮業務招待費支出金額，嚴格區分業務招待費與其他費用，不要把差旅費、會議費、交通費、董事費等其他開支混入業務招待費，企業參加產品交易會、展覽會發生的餐飲費、住宿費，應作為業務宣傳費列支。其次，企業可以將部分業務招待費轉化為業務宣傳費，增加費用的税前扣除金額。例如，將某些餐飲招待費改為贈送給客户的禮品，在禮品上印上企業的名稱或標誌，附帶企業的宣傳資料，或者邀請客户參加企業舉辦的產品推介會，要求參會人員簽到，併為參會人員提供餐飲和住宿，由此產生的費用作為業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，准予扣除，超過部分准予結轉以後納税年度扣除。
四、私營公司的捐贈與個人捐贈結合進行籌劃
隨着經濟的發展和企業社會責任意識的增強，越來越多的私營業主熱心公益事業。税法規定，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。利潤總額只能在會計年度終了後才能計算出來，而捐贈是在年度期間發生的，如果企業捐贈前不進行納税分析，可能使企業因捐贈揹負額外的税負，而將私營公司的捐贈與個人捐贈結合起來，企業承擔社會責任的同時，也可獲得節税收益。
如某私營有限責任公司董事長2011年5月打算以公司的名義通過中華慈善總會向西部農村義務教育捐贈400萬元，公司2010年利潤總額2800萬元，該董事長獲得紅利280萬元，預計2011年利潤總額3000萬元，該董事長可獲得紅利300萬元，按照規定，公司捐贈的扣除限額為360萬元(3000×12%)，剩餘40萬元捐贈支出很可能不允許税前扣除，額外增加企業所得税10萬元。如果該董事長以公司名義捐贈360萬元，以個人名義從紅利所得中捐贈40萬元，按照個人所得税法的規定，個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，准予在繳納個人所得税前的所得額中全額扣除。
由於企業所得税法設定了公益性捐贈的扣除比例，不少私營企業以公司名義捐贈得少，而以投資者個人名義捐贈得多，這是一種理性的做法。從股東利益出發，企業限定捐贈金額是必要的，作為補充舉措，大股東以個人名義追加捐贈，這樣既表達了愛心，又減輕了税負，是理性的商業與帶有感情色彩捐贈的最好結合。
五、注意劃分企業經營支出和投資者個人支出
目前不少私營企業會計核算不規範，要求財務人員報銷其個人或家庭消費性支出，將企業資金用於個人或家庭購買汽車、住房也不進行納税申報，或者以借為名公款私用偷税漏税，一旦被税務機關查實，會給企業和投資者造成嚴重的損失。
如某五金加工有限責任公司的老闆，2010年12月以消費性支出名義從公司支出買房款100萬元，2011年5月25日税務機關在檢查過程中發現了這個問題，税務人員認為該筆支出與公司開展業務無關，應視同利息、股息、紅利所得計徵個人所得税20萬元，同時調增企業所得税25萬元，由於該老闆少繳了税款，税務機關責成其補繳相應的税款、滯納金並對其處以10萬元的罰款。老闆對此很不理解。
税法規定，個人獨資企業、合夥企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，併入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商户生產經營所得”項目計徵個人所得税;除上述企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計徵個人所得税，並且企業的上述支出不允許在所得税前扣除。該老闆的行為屬於第二種情況，應按照“股息、紅利”所得繳納個人所得税20萬元。
此外，為了避免部分企業股東以“借”為名，挪用公款私用，偷逃税款，税法規定，納税年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合夥企業除外)借款，在該納税年度終了後既不歸還又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計徵個人所得税。
六、投資者分紅與工資、薪金所得的籌劃 由於企業所得税法取消了計税工資的限制，私營公司的投資者領取的工資、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允許税前扣除，而投資者分得的股利紅利所得，屬於税後利潤分配，不得税前扣除，投資者可以在分紅與工薪所得之間進行選擇，合理降低所得税税負。
例：英才商貿公司是馮英才和三個朋友每人出資100萬元成立的有限責任公司，四個股東約定平時不領工資，年終分紅。2010年該公司實現會計利潤90萬元，納税調整後的應納税所得額為102萬元，申報繳納企業所得税25.5萬元，税後利潤64.5萬元，公司按規定提取了公積金、公益金9.68萬元.可分配利潤為54.82萬元。年底四個股東決定將其中的40萬元拿出來進行利潤分配，每人分得紅利10萬元。四個股東共需繳納個人所得税8萬元，投資者實際上承擔了企業所得税和個人所得税兩道税負，合計税負為33.5萬元。可採用以下方法進行納税籌劃。
方案一：四個股東每月領取工資3500元，工資不用繳納個人所得税，年終每人分紅5.8萬元，四人的分紅共需繳納個税4.64萬元，股東工資可以在企業所得税前列支，減少企業所得税4.2萬元，投資者所得税税負為25.94萬元(25.5-4.2+4.64)。
方案二：四個股東每月領取工資3500元，年終獎1.8萬元，年終分紅4萬元，四人的分紅共需繳納個税3.2萬元，年終獎應納個人所得税=18000×3%×4=2160(元)，工資支出減少企業所得税6萬元，投資者所得税税負為22.916萬元(25.5-6+3.2+0.216)，顯然方案二所得税整體税負較輕。
通過納税籌劃，預測企業的盈利水平，結合企業的生產經營實際制定一個綜合分配方案，合理確定股東的工資和分紅水平，在減輕税負的同時保證股東權益，是企業正確的選擇。
