2017年税務師考情分析及複習備考建議

全國知名學者，在中國税收籌劃研究會等多家知名財税機構擔任領導職務。1985年起從事税收教學和研究，輔導註冊會計師考試近十年。編寫的“輕鬆過關”系列圖書，不僅是財税人員熱衷的考試用書、也是他們常用的工具寶典。想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!

兩年前，註冊税務師更名為税務師，不僅僅由於取消行政許可摘了“註冊”的帽子，其內涵定位也發生了變化，行政許可取消，只體現職業資格水平，體現在涉税服務領域，税務師更具有專業性。税務師考試水平評價的特徵，使得在設置的考試科目上突出了專業性，在考試命題上突出了實操性與專業基礎原理的結合。

　　一、“三税”在税務師考試中的地位

在税務師考試的五門科目中，核心專業課被俗稱為“三税”，均與税法直接相關，分別是《税法(Ⅰ)》、《税法(Ⅱ)》、《涉税服務實務》，兩門輔助專業課分別是《財務與會計》、《涉税服務相關法律》。上述科目設置與對税務師的專業水平和知識層面的要求吻合。作為税務師考試的核心專業課，“三税”科目之間的關係必須把握。

(一)税法(Ⅰ)與税法(Ⅱ)的關係

税法(Ⅰ)與税法(Ⅱ)呈並列關係。《税法(Ⅰ)》作為主科之一，內容包含我國現行的商品勞務税的政策法規，《税法(Ⅰ)》包含了體現税法基礎知識點的税法基本原理和國際税法，還比較完整地包含了我國商品勞務税的7個税種和2個附加的基本政策，這7個税種包括增值税、消費税、城市維護建設税、煙葉税、資源税、車輛購置税、關税。這些税種的計税依據與銷售額、勞務服務額等流轉額直接相關。

與《税法(Ⅰ)》形成並列關係的《税法(Ⅱ)》科目也是税務師考試的主科之一，《税法(Ⅱ)》包括了我國所得税、財產税、特定行為税的9個税種，這9個税種分別是企業所得税、個人所得税、土地增值税、印花税、房產税、車船税、契税、城鎮土地使用税、耕地佔用税。這些税種的計税依據與所得額、財產價值或數量以及財產收益等相關。

《税法(Ⅰ)》與《税法(Ⅱ)》分別體現不同税系、不同税種的政策法規，但是由於每年《税法(Ⅱ)》中所得税、土地增值税計算的命題，會涉及所得税前所扣除税金和土地增值額可扣除税金的計算，其中有些是《税法(Ⅰ)》中的税種，因此《税法(Ⅱ)》的考試內容中不可避免地會考到《税法(Ⅰ)》的內容。近些年在《税法(Ⅱ)》的考試中，每年來自《税法(Ⅰ)》的分值在4分左右。

(二)税法(Ⅰ)和税法(Ⅱ)與涉税服務實務的關係

《涉税服務實務》科目突出了綜合性的應用性。《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》科目與《涉税服務實務》科目之間呈政策基礎與具體實際操作應用關係。《涉税服務實務》內容涵蓋税收程序法、涉税會計、納税申報具體操作、納税檢查、代理規範等內容，不僅僅包含實體法政策，還包含大量程序法的規則，這對考生對於税法的綜合應用能力提出了較高的要求。由於税務師考試不像註冊會計師考試那樣劃分專業階段和綜合階段，涉税服務實務科目帶着強烈的綜合階段考試的特徵。《涉税服務實務》科目中關於涉税會計、納税申報、納税檢查等重點內容，許多是以《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》政策為基礎的具體應用。以往年度本科目考試命題內容中，有大約60%~75%的知識點出自《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》的知識點。因此説《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》科目的掌握程度，直接影響到《涉税服務實務》科目的掌握程度。

　　二、“三税”考試的題型題量

《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》考試的題型分為單項選擇題、多項選擇題、計算題、綜合分析題四種題型，其中單項選擇題和多項選擇題被稱為客觀題;計算題和綜合分析題被稱為主觀題。需要説明的是，《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》計算題和綜合分析題也是在考生計算出結果後，在備選項中選擇正確答案，通過單項選擇、多項選擇、不定項選擇來解答。

2016年的考試，調整了題型結構，減少了容易失分的8個多選題，增加了容易得分的2個計算題(每題4小問，共8小問)。所以説，2016年《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》考試的題型發生了調整但是題量和分值沒有變化：

涉税服務實務科目的2016年考試命題比上一年增加了一個計算題，加大了計算量，具體題型題量和分值如下：

　　三、2016年“三税”考試的命題特點

從參加考試的考生反饋和回憶的情況來看，2016年《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》考試命題中規中矩，易、中、難的題目兼具，難易適中的題目為主，重點考點突出。

(一)2016年《税法(Ⅰ)》考試命題特點

40道單選題考核的面很廣，主觀化程度高但難度不大。靠理解和記憶直接進行選擇的單選題19道，需要計算得出結論的主觀化的客觀題達到21道，單選題中的計算難度不高，以基礎考點的計算為主，特殊考點的計算為輔。

22道多選題考核了大量的記憶性的知識點，僅有一道題目涉及主觀化計算，整體考點不偏不倚。2016年的多選題比以往年度減少了8道，由於多選題是考生以往考試最容易失分的題型，易失分題型的減少有利於考生過關。

4道計算題中，1道考了“營改增”業務的增值税;1道考了傳統增值税;1道考了稀土礦資源税;1道考了酒廠消費税。從中看到《税法(Ⅰ)》考試以增值税為主，且體現出計算題是針對單獨税種計算、基本不跨章的命題風格，這或許對為考生未來複習備考有所啟示。

2道綜合題，1道考了低丰度油田的資源税、增值税;1道考了捲煙廠的增值税、消費税、煙葉税和車輛購置税。其中的增值税兼具傳統業務和“營改增”業務，政策具有綜合性但體現的是常規業務、重點知識點。從學員考後反饋看，2016年《税法(Ⅰ)》綜合題的命題難度適中。

(二)2016年《税法(Ⅱ)》考試命題特點

40道單選題將考點全面鋪開，主觀化題目少於《税法(Ⅰ)》，靠理解和記憶直接進行選擇的單選題25道，很多涉及計税依據和小税種的税收優惠，對於收入或支出的金額確認的題目也有幾處涉及，需要計算得出結論的主觀化的客觀題為15道，主觀化的計算點也是以基礎考點、基本規則的計算為主，單選題的難度低於《税法(Ⅰ)》。

22道多選題考核了大量的記憶性的知識點，僅有一道題目涉及主觀化計算，整體難度適中，重點突出。

與《税法(Ⅰ)》不同的是，《税法(Ⅱ)》的4道計算題中，有2道題目帶有一定的綜合性，1道考到增值税納税人轉讓倉庫應納的印花税、城建税及附加、土地增值税;1道考到車船税、印花税、房產税、土地增值税的計算;上述兩道題目其中轉讓收入的確認，需要考生把握“營改增”後的特殊的收入確認規則。還有2道單一税種的計算題，分別考查了個人所得税和非居民企業所得税。鑑於《税法(Ⅱ)》的計算題中有2道具有綜合性，計算題難度略高於《税法(Ⅰ)》的計算題。

2個綜合題，1個考了個人取得多項所得的個人所得税，未體現出綜合性;1個考了增值税、附加與企業所得税的常規業務的混合計算，其計算難度略低於《税法(Ⅰ)》綜合題。整體看2016年《税法(Ⅱ)》綜合題的命題難度適中。

(三)2016年《涉税服務實務》考試命題特點

2016年涉税服務實務20個單選題和10個多選題目難易程度適中，6道簡答題多以諮詢方式提問或要求籌劃、計算比對，有的題目要求寫出會計分錄，文字和計算量較大。簡答題內容涉及股權轉讓、租金、利息。綜合題考了企業所得税納税申報表和增值税納税申報表的填寫，計算量大，對考生的綜合素質要求高。

《涉税服務實務》科目命題大量考查了《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》的政策應用，來自《税法(Ⅰ)》或相關的知識點應用佔本科目分值的28%;來自《税法(Ⅱ)》或相關知識點應用佔本科目分值的45%，涉税服務特有業務分值僅佔分值的27%左右。可以説，《税法(Ⅱ)》的知識點與申報已經佔據2016年涉税服務實務科目分值的近一半。

税務師考試降低報考門檻後，大量的高校學生或許在學習《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》時有記憶優勢，但在涉税服務實務科目，有工作經驗且踏實備考的考生更有優勢。納税申報表的填寫可以綜合體現考生涉税服務的`能力，計算、填表、數據之間的關係都要求考生具備一定的實際操作基礎。針對“營改增”新政策應用的命題、“一照一碼”變更税務登記新知識點的命題等等也對考生的職業敏鋭度提出了要求。

　　四、如何備考下一年度的“三税”

1.找準定位

要把握好考試的定位、考生目標的定位。在未來的市場競爭中，涉税服務能力要接受考試和市場雙重考驗。通過考試證明涉税服務能力只是學習的目的之一，備考的重要目的還包括培養自己的涉税學習能力和涉税思維方式。税務師是涉税服務領域的主力軍，在暫停鑑證業務後，高端業務和與客户需求對接都成為税務師生存和發展的基礎。只有把握好目標定位才有認真學習的動力，才會踏實選擇好學習方法。

2.打牢基礎

基礎不牢，地動山搖。鑑於“三税”之間的政策和考試內容之間的關聯性，建議考生同時報考“三税”並注意打牢基礎。穩紮穩打、步步為營，才能為後續的學習和涉税服務工作鋪平道路。我發現，對增值税出口退税等難度大的內容不理解的學員，往往不是對出口退税本身不理解，而是前期基礎不夠紮實導致的難以突破學習提升的天花板。

3.加強練習

在考試之後，總有許多考生反映題目簡單，但時間不夠難以完成，這和平時習題演練不夠是有一定關係的。參加税務師考試的考生大多都有一定的實際工作經驗，對税法的領悟力強但記憶力差、缺乏考試技巧，這需要強化習題訓練來彌補不足。任何考試，都有其命題規律和特點，通過做練習能在強化記憶的同時感受命題思路和解題思路。

4.注重實操

税務師考試要考查涉税服務水平，該水平不僅僅停留在書面上，還要會查錯、會申報、會記賬。申報表的填寫、會計分錄的處理、錯賬的發現與更正，這些實操業務都是從事涉税服務的基本功，考生要在這些方面付出更多的耐心和精力。