2017税務師考情分析及複習備考建議

全國知名學者，在中國税收籌劃研究會等多家知名財税機構擔任領導職務。1985年起從事税收教學和研究，輔導註冊會計師考試近十年。編寫的“輕鬆過關”系列圖書，不僅是財税人員熱衷的考試用書、也是他們常用的工具寶典。想了解更多相關信息請持續關注我們考試網!

兩年前，註冊税務師更名為税務師，不僅僅由於取消行政許可摘了“註冊”的帽子，其內涵定位也發生了變化，行政許可取消，只體現職業資格水平，體現在涉税服務領域，税務師更具有專業性。税務師考試水平評價的特徵，使得在設置的考試科目上突出了專業性，在考試命題上突出了實操性與專業基礎原理的結合。

　　一、“三税”在税務師考試中的地位

在税務師考試的五門科目中，核心專業課被俗稱為“三税”，均與税法直接相關，分別是《税法(Ⅰ)》、《税法(Ⅱ)》、《涉税服務實務》，兩門輔助專業課分別是《財務與會計》、《涉税服務相關法律》。上述科目設置與對税務師的專業水平和知識層面的要求吻合。作為税務師考試的核心專業課，“三税”科目之間的關係必須把握。

　　(一)税法(Ⅰ)與税法(Ⅱ)的關係

税法(Ⅰ)與税法(Ⅱ)呈並列關係。《税法(Ⅰ)》作為主科之一，內容包含我國現行的商品勞務税的政策法規，《税法(Ⅰ)》包含了體現税法基礎知識點的税法基本原理和國際税法，還比較完整地包含了我國商品勞務税的7個税種和2個附加的基本政策，這7個税種包括增值税、消費税、城市維護建設税、煙葉税、資源税、車輛購置税、關税。這些税種的計税依據與銷售額、勞務服務額等流轉額直接相關。

與《税法(Ⅰ)》形成並列關係的《税法(Ⅱ)》科目也是税務師考試的主科之一，《税法(Ⅱ)》包括了我國所得税、財產税、特定行為税的9個税種，這9個税種分別是企業所得税、個人所得税、土地增值税、印花税、房產税、車船税、契税、城鎮土地使用税、耕地佔用税。這些税種的計税依據與所得額、財產價值或數量以及財產收益等相關。

《税法(Ⅰ)》與《税法(Ⅱ)》分別體現不同税系、不同税種的政策法規，但是由於每年《税法(Ⅱ)》中所得税、土地增值税計算的命題，會涉及所得税前所扣除税金和土地增值額可扣除税金的`計算，其中有些是《税法(Ⅰ)》中的税種，因此《税法(Ⅱ)》的考試內容中不可避免地會考到《税法(Ⅰ)》的內容。近些年在《税法(Ⅱ)》的考試中，每年來自《税法(Ⅰ)》的分值在4分左右。

　　(二)税法(Ⅰ)和税法(Ⅱ)與涉税服務實務的關係

《涉税服務實務》科目突出了綜合性的應用性。《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》科目與《涉税服務實務》科目之間呈政策基礎與具體實際操作應用關係。《涉税服務實務》內容涵蓋税收程序法、涉税會計、納税申報具體操作、納税檢查、代理規範等內容，不僅僅包含實體法政策，還包含大量程序法的規則，這對考生對於税法的綜合應用能力提出了較高的要求。由於税務師考試不像註冊會計師考試那樣劃分專業階段和綜合階段，涉税服務實務科目帶着強烈的綜合階段考試的特徵。《涉税服務實務》科目中關於涉税會計、納税申報、納税檢查等重點內容，許多是以《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》政策為基礎的具體應用。以往年度本科目考試命題內容中，有大約60%~75%的知識點出自《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》的知識點。因此説《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》科目的掌握程度，直接影響到《涉税服務實務》科目的掌握程度。

　　二、“三税”考試的題型題量

《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》考試的題型分為單項選擇題、多項選擇題、計算題、綜合分析題四種題型，其中單項選擇題和多項選擇題被稱為客觀題;計算題和綜合分析題被稱為主觀題。需要説明的是，《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》計算題和綜合分析題也是在考生計算出結果後，在備選項中選擇正確答案，通過單項選擇、多項選擇、不定項選擇來解答。

2016年的考試，調整了題型結構，減少了容易失分的8個多選題，增加了容易得分的2個計算題(每題4小問，共8小問)。所以説，2016年《税法(Ⅰ)》和《税法(Ⅱ)》考試的題型發生了調整但是題量和分值沒有變化：

題型

題量及分值

客觀題

單項選擇題

1分×40題=40分

多項選擇題

2分×22題=44分

主觀題

計算題

2分×4小題×4大題=32分

綜合分析題

2分×6小題×2大題=24分

合計

90小題140分

考試時間150分鐘

涉税服務實務科目的2016年考試命題比上一年增加了一個計算題，加大了計算量，具體題型題量和分值如下：

題型

題量及分值

客觀題

單項選擇題

1分×20題=20分

多項選擇題

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