2016註冊税務師考試《税法一》練習題
2016年税務師職業資格考試時間為11月12、13日，為了幫助大家更好地備考，下面是yjbys網小編提供給大家關於2016註冊税務師考試《税法一》練習題，供大家練習。
某日化企業(地處市區)為增值税一股納税人，2011年8月發生如下業務：
(1)與甲企業(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業加工一批化粧品，甲企業提供的原材料成本20萬元，加工結束後開具增值税專用發票，註明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值税1.36萬元。
(2)進口一批化粧品作原材料，支付貨價60萬元、國外採購代理人佣金3萬元，支付進口化粧品運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險費共計9萬元，支付包裝勞務費1萬元，關税税率為20%;支付海關監管區至公司倉庫運費2萬元，其中運輸費用1.5萬元、裝卸費0.3萬元、建設基金0.2萬元，取得運費發票，本月生產領用進口化粧品的80%。
(3)將護膚品和化粧品組成成套化粧品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業開具增值税專用發票，註明金額48萬元，其中包括護膚品18萬元，化粧品30萬元。
(4)銷售其他化粧品取得不含税銷售額150萬元。
(5)將成本為1.4萬元的`新研製的化粧品贈送給消費者使用。
本月取得的相關票據均符合税法規定，並在本月認證抵扣。
根據上述資料回答下列問題。
(1)2008年8月該企業受託加工化粧品應代收代繳消費税和城市維護建設税共計( )萬元。
A.12.00
B.12.58
C.12.60
D.12.84
(2)2008年8月該企業進口化粧品應納進口關税( )萬元。
A.13.80
B.14.00
C.14.40
D.14.60
(3)2008年8月該企業國內銷售環節應納增值税( )萬元。
A.13.85
B.13.99
C.14.74
D.14.86
(4)2008年8月該企業國內銷售環節應納消費税( )萬元。
A.25.20
B.31.23
C.59.40.
D.60.03
答案解析：
(1)【正確答案】D
【答案解析】應收扣代繳消費税為：(20+8)÷(1-30%)×30%=12萬元，應納增值税銷項税為1.36萬元。企業受託加工業務應代收代繳的消費税和城建税=12×(1+7%)=12.84(萬元)。
(2)【正確答案】B
【答案解析】向國外代理人支付的購貨佣金不計入關税完税價格，關税完税價格=60+9+1=70(萬元)，關税=70×20%=14(萬元)。
(3)【正確答案】D
【答案解析】
業務2、進口增值税=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(萬元)，本業務產生的進項税=20.4+(1.5+0.2)×7%=20.519(萬元)
業務3、組成成套化粧品出售，銷項税為48×17%=8.16萬元;
業務4、銷售其他化粧品的銷項税=150×17%=25.5(萬元);
業務5、將自產化粧品對外贈送，視同銷售，銷項税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(萬元);
增值税進項税為：20.4+(1.5+0.2)×7%=20.52(萬元)
增值税銷項税為：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(萬元)
應納增值税為：35.38-20.52=14.86(萬元)
(4)【正確答案】B
【答案解析】
業務2、進口消費税=(70+14)÷(1-30%)×30%=36萬元，因為本月生產領用80%，所以在計算應納消費税時可以税前扣除36×80%=28.8萬元。
業務3、組成成套化粧品出售，應納消費税=48×30%=14.4(萬元)
業務4、銷售其他化粧品應納消費税=150×30%=45(萬元);
業務5、將自產化粧品對外贈送，視同銷售應繳納消費税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(萬元)
國內銷售環節應納消費税為：14.4+45+0.63-28.8=31.23(萬元)
