2016註冊税務師考試《税法一》模擬練習

現行註冊税務師考試共考五個科目 ：《税法(一)》 、《税法(二)》、《税務代理實務》、《財務與會計》、《税收相關法律》。其中，《税務代理實務》為主觀題，在試卷上作答;其餘4個科目均為客觀題，在答題卡上作答。下面是yjbys網小編提供給大家關於註冊税務師考試《税法一》模擬練習，希望對大家好好練習。

某化工生產企業(一般納税人)，兼營出口業務與內銷業務。2011年10月、11月發生以下業務：

(1)10月份業務如下：

①國內採購原材料，取得防偽税控系統開具的增值税專用發票，註明增值税額14.45萬元，發票已經税務機關認證，材料已驗收入庫;支付購貨運費10萬元，並取得運輸公司開具的普通發票;外購燃料取得防偽税控系統開具的增值税專用發票，註明增值税税額25.5萬元，其中20%用於本企業基建工程，20%用於職工食堂;以外購原材料80萬元委託某公司加工貨物，支付加工費30萬元，取得防偽税控系統開具的'增值税專用發票上註明税款5.1萬元，專用發票均經税務機關認證。

②國內銷售貨物不含税收入150萬元，出口貨物離岸價格90萬元;支付銷貨運費2萬元，取得運輸企業開具的普通發票。上月留抵税額16萬元。

(2)11月份業務如下：

①國內採購原料取得防偽税控系統增值税專用發票上註明價款100萬元，貨已入庫，發票已經税務機關認證。

②進料加工免税進口料件到岸價格40萬元，海關實徵關税10萬元。

③內銷貨物不含税收入80萬元，出口貨物離岸價140萬元。

(出口貨物原徵税率為17%，退税率為11%)

根據以上資料，計算並回答下列問題：

(1)該企業10月份進項税額為(　　)萬元。

A.45.26

B.40.79

C.35.69

D.45.12

(2)該企業10月份出口退税額為(　　)萬元。

A.23.69

B.25.89

C.7.7

D.9.9

(3)該企業10月份留抵税額為(　　)萬元。

A.10.89

B.11.05

C.0

D.12.02

(4)該企業11月份應退税額為(　　)萬元。

A.9.9

B.0

C.1.01

D.8.89

答案解析

(1)【正確答案】C

(2)【正確答案】D

(3)【正確答案】A

(4)【正確答案】D

【解析】

10月份：

(1)進項税額合計=14.45+10×7%+25.5×(1-40%)+5.1+2×7%=35.69(萬元)

(2)當月免抵退税不得免徵和抵扣税額=90×(17%-11%)=5.40(萬元)

(3)當月應納税額=150×17%-(35.69-5.40)-16=-20.79(萬元)

(4)當月免抵退税額=90×11%=9.9(萬元)

(5)當月應退税額=9.9(萬元)

(6)當期免抵税額=當期免抵退税額-當期應退税=0(萬元)

(7)留抵下月繼續抵扣的税額=20.79-9.9=10.89(萬元)

11月份：

(1)免抵退税不得免徵和抵扣税額的抵減額=(40+10)×(17%-11%)=3(萬元)

(2)當月免抵退税不得免徵和抵扣税額=140×(17%-11%)-3=5.4(萬元)

(3)當月應納税額=80×17%-(100×17%-5.4)-10.89=13.6-11.6-10.89=-8.89(萬元)

(4)免抵退税額抵減額=(40+10)×11%=5.5(萬元)

(5)當月免抵退税額=140×11%-5.5=9.9(萬元)

(6)該企業當月應退税額=8.89(萬元)

(7)留抵下期繼續抵扣的税額=0(萬元)

(8)免抵税額=9.9-8.89=1.01(萬元)