2017年税務師考試《税法一》模擬練習題
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多項選擇題
1. 税法與刑法是從不同的角度規範人們的社會行為。下列有關税法與刑法關係的表述中，正確的有( )。
A.税法屬於權力性法規，刑法屬於禁止性法規
B.税收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只採用自由刑與財產刑形式
C.刑法是實現税法強制性最有力的保證
D.有關“危害税收徵管罪”的規定，體現了税法與刑法在調整對象上的交叉
E.對税收犯罪和刑事犯罪的司法調查程序不一致
[答案]BCD
[解析]從一定意義上講,刑法是實現税法強制性最有力的保證，但是這是相對來説的不能絕對，因為本身税法也是有一定的強制力的。雖然税法與刑法聯繫密切，然而區別也是明顯的：第一，從調整對象來看，刑法是通過規定什麼行為是犯罪和對罪犯的懲罰來實現打擊犯罪的目的;而税法是調整税收權利義務關係的法律規範，兩者分屬不同的法律部門。儘管税法與刑法的調整範圍都比較寬泛，但是其交叉的'部分是有限的。第二，税法屬於義務性法規，主要用來建立正常的納税義務關係，其本身並不帶有懲罰性。刑法屬於禁止性法規，目的在於明確什麼是犯罪，對犯罪者應施以何種刑罰，兩者的性質是不同的。第三，就法律責任的承擔形式來説。對税收法律責任的追究形式是多重的，而對刑事法律責任的追究只能採用自由刑與財產刑的刑罰形式。税收犯罪的司法調查程序同刑事犯罪的司法調查程序是一致的。
2. 納税期限是納税人向國家繳納税款的法定期限，確定納税期限需要考慮的因素包括( )。
A.税種的性質
B.應納税額的大小
C.交通條件
D.信息化程度
E.納税人的守法程度
[答案]ABC
[解析]確定納税期限需要考慮的因素主要是税種的性質，應納税額的大小和交通條件。
3. 根據徵管法的規定，下列選項中屬於税務機關可以採取的税收保全措施有( )。
A.書面通知納税人開户銀行凍結納税人的金額相當於應納税款的存款
B.書面通知納税人開户銀行從其存款中扣繳税款
C.扣押、查封納税人的價值相當於應納税款的商品、貨物或者其他資產
D.扣押、查封、拍賣納税人的價值相當於應納税款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳税款
E.書面通知納税人開户銀行暫停支付納税人的存款
[答案]AC
[解析]税收保全措施的內容為：書面通知納税人的開户銀行或者其他金融機構凍結納税人的相當於應納税款的存款;扣押、查封納税人的價值相當於應納税款的商品、貨物或者其他財產。
4. 下列選項中，屬於税收規範性文件特徵的有( )。
A.屬於非立法行為的行為規範
B.適用主體的非特定性
C.具有效力先定性
D.不具有可訴性
E.向後發生效力
[答案]ABDE
[解析]税收規範性文件的特徵可概括為：屬於非立法行為的行為規範;適用主體的非特定性;不具有可訴性和具有向後發生效力的特徵。
5. 下列關於課税對象和計税依據關係的敍述，正確的有( )。
A.所得税的課税對象和計税依據是一致的
B.計税依據是課税對象量的表現
C.計税依據是從質的方面對課税作出的規定，課税對象是從量的方面對課税作出的規定
D.我國車船税的課税對象和計税依據是不一致的
E.增值税以增值額為課税對象，以銷售額為計税依據
[答案]ABDE
[解析]計税依據是從量的方面對課税作出的規定，課税對象是從質的方面對課税作出的規定。
6. 關於税法的效力與解釋，下列表述正確的有( )。
A.我國税法採用屬人與屬地相結合的原則
B.兩高作出的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規的依據
C.税法的擴充解釋作為一條税法解釋原則被普遍使用
D.税法的效力範圍表現為空間效力、時間效力和對人的效力
E.以新税法代替舊税法是最常見的税法失效宣佈方式
[答案]ABDE
[解析]税法的擴充解釋作為一條税法解釋原則一般不會被普遍使用。
7. 下列屬於國際税法基本原則的有( )。
A.國家税收主權原則
B.避免國際重複徵税原則
C.國際税收分配公平原則
D.國際税收中性原則
E.加強國際税收合作，防止國際避税和逃税
[答案]ACD
[解析]國際税法基本原則包括：國家税收主權原則;國際税收分配公平原則;國際税收中性原則。
8. 關於增值税減免税的陳述，下列選項正確的有( )。
A.寵物飼料屬於免徵增值税的飼料範圍
B.銷售再生水免徵增值税
C.對污水處理勞務免徵增值税
D.銷售自產的綜合利用生物柴油免徵增值税
E.對利用城市生活垃圾生產的電力，實行增值税即徵即退政策
[答案]BCE
[解析]選項A，寵物飼料不屬於免徵增值税的範圍;選項D，銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值税先徵後退政策。
9. 下列各項中屬於視同銷售行為，應當計算銷項税額的有( )。
A.將自產的貨物用於非應税項目
B.將自產貨物用於換取生產資料
C.將購買的貨物無償贈送他人
D.將自產貨物用於抵償債務
E.將購買的貨物用於在建工程
[答案]AC
[解析]選項
B.D不是增值税視同銷售行為，是增值税特殊銷售行為。
10. 下列自產貨物中，實行增值税即徵即退政策的有( )。
A.以垃圾為燃料生產的熱力
B.以立窯法工藝生產的水泥熟料
C.採用旋窯法工藝生產並且生產原料中攙兑廢渣比例不低於30%的水泥
D.利用風力生產電力
E.以煤炭開採過程中伴生的捨棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油
[答案]ACE
[解析]選項B，以立窯法工藝生產的水泥(包括水泥熟料)一律不得享受增值税即徵即退政策;選項D，利用風力生產電力實行增值税即徵即退50%的政策。
