2016税務師考試《税法一》考前模擬練習題
2016年税務師職業資格考試時間為11月12、13日，備考已至最後關頭，下面是yjbys網小編提供給大家關於税務師考試《税法一》考前模擬練習題，希望對大家的備考有所幫助。
一、單項選擇題
1、營業税改徵增值税的一般納税人提供交通運輸業服務適用的税率是( )。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
2、下列關於營業税改徵增值税適用税率的表述，正確的是( )。
A、單位和個人提供的國際運輸服務，税率為零
B、提供的交通運輸業服務，税率為7%
C、單位和個人向境外單位提供的研發服務，税率為6%
D、提供有形動產租賃服務，税率為6%
3、下列有關營改增應税服務的範圍表述不正確的是( )。
A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務徵收增值税
B、航空運輸的濕租業務，屬於航空運輸服務
C、遠洋運輸的程租、期租業務，屬於水路運輸服務
D、航空地面服務屬於航空運輸服務的範圍
4、某小型商貿企業為輔導期增值税一般納税人，2013年10月發生如下業務：購進商品取得增值税專用發票，註明價款87000元、增值税額14790元;從農民手中收購農產品，農產品收購發票註明價款30000元;銷售商品一批，開具增值税專用發票，註明價款170000元、增值税額28900元;銷售農產品取得含税銷售額40000元;購進和銷售貨物支付運費取得貨物運輸業增值税專用發票，註明不含税金額7000元。取得的增值税專用發票均在當月通過認證並在當月抵扣。2013年10月該企業應納增值税( )元。
A、14041.77
B、14920.00
C、15531.97
D、2006.80
5、某食品加工廠為增值税一般納税人，2013年10月從某糧食購銷企業購進糧食100噸，取得專用發票，註明價款150000元;從農民手中收購花生，收購憑證上註明收購價格為50000元，貨已入庫，支付不含税運輸費用4000元，取得運輸企業開具的增值税專用發票;將本期購進的糧食和花生的1/4發給職工作為福利。則本期可以抵扣的進項税為( )元。
A、12628
B、19830
C、19720
D、19547
6、下列有關營改增的規定，描述不正確的是( )。
A、航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兑換的航空運輸服務，照章徵收增值税
B、航空運輸企業根據國家指令無償提供的航空運輸服務，不徵收增值税
C、航空運輸企業的應徵增值税銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款
D、航空運輸企業已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，不屬於增值税應税收入，不徵收增值税
7、下列關於營業税改徵增值税試點前後相關業務的表述，不符合規定的是( )。
A、試點納税人提供應税服務在本地區試點實施之日前已繳納營業税，本地區試點實施之日後因發生退款減除營業額的，應當向主管税務機關申請退還已繳納的營業税
B、原增值税一般納税人自用的應徵消費税的摩托車、汽車、遊艇，其進項税額准予從銷項税額中抵扣
C、試點納税人取得的2013年8月1日以後開具的運輸費用結算單據，一律不得作為增值税扣税憑證
D、原增值税一般納税人兼有應税服務的，截至本地區試點實施之日前的增值税期末留抵税額，不得從應税服務的銷項税額中抵扣
8、下列不屬於適用零税率的國際運輸勞務的是( )。
A、在境內載運旅客或者貨物出境
B、在境外載運旅客或者貨物入境
C、在境外載運旅客或者貨物
D、在境內載運旅客或者貨物
9、下列有關營改增中納税義務發生時間和納税地點的表述，錯誤的是( )。
A、納税人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納税義務發生時間為收到預收款的當天
B、納税人發生視同提供應税服務的，其納税義務發生時間為應税服務完成的當天
C、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管税務機關申報繳納其扣繳的税款
D、非固定業户應當向其機構所在地或者居住地主管税務機關申報納税
10、下列關於營改增納税地點的説法，不正確的是( )。
A、總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管税務機關申報納税
B、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管税務機關申報繳納其扣繳的税款
C、固定業户應當向其機構所在地或者居住地主管税務機關申報納税
D、非固定業户應當嚮應税服務發生地主管税務機關申報納税
11、下列關於增值税專用發票的使用與管理的表述，不正確的是( )。
A、向消費者個人提供應税服務，不得開具增值税專用發票
B、增值税一般納税人提供貨物運輸服務的，使用貨物運輸業增值税專用發票和普通發票
C、一般納税人提供其他增值税應税項目、免税項目或非增值税應税項目的，可以使用貨運專票
D、增值税專用發票實行最高開票限額管理
二、多項選擇題
1、根據營改增相關規定，下列情形屬於視同提供應税服務的有( )。
A、某運輸企業為地震災區無償提供公路運輸服務
B、某諮詢公司為個人無償提供技術諮詢服務
C、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設計動畫
D、某單位為希望國小無償提供《暖春》電影放映服務
E、某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務
2、下列項目屬於營業税改徵增值税行業的有( )。
A、交通運輸業
B、建築業
C、餐飲服務
D、鑑證諮詢服務
E、廣播影視服務
3、下列業務屬於營業税改徵增值税範圍的有( )。
A、鐵路運輸服務
B、管道運輸服務
C、研發和技術服務
D、物流輔助服務
E、有形不動產租賃服務
4、納税人提供的適用一般計税方法計税的應税服務，因發生下列( )情形而退還給購買方的增值税額，應當從當期銷項税額中扣減的。
A、應税服務中止
B、折讓
C、銷售折扣
D、折扣銷售
E、還本銷售
5、根據營改增相關規定，下列進項税額准予從銷項税額中抵扣的有( )。
A、購買汽車從4S店取得的税控機動車銷售統一發票上註明的增值税額
B、進口化粧品從海關取得的海關進口增值税專用繳款書上註明的增值税額
C、收購農產品，按照農產品收購發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項税額
D、接受的旅客運輸服務
E、接受境外單位提供的交通運輸服務，從税務機關取得的解繳税款的税收繳款憑證上註明的增值税額
6、試點納税人兼有不同税率或者徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，應當分別核算適用不同税率或徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照( )方法適用税率或徵收率。
A、兼有不同税率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，從高適用税率
B、兼有不同徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，從高適用徵收率
C、兼有不同税率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，從高適用税率
D、兼有不同税率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，按照各應税服務的税率和徵收率分別計算
E、兼有不同税率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，從低適用税率
7、根據現行營改增政策，下列説法正確的有( )。
A、原增值税一般納税人接受試點納税人提供的應税服務，取得的增值税專用發票上註明的增值税額為進項税額，准予從銷項税額中抵扣
B、原增值税一般納税人自用的應徵消費税的摩托車、汽車、遊艇，其進項税額准予從銷項税額中抵扣
C、原增值税一般納税人取得的2013年8月1日(含)以後開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，可以作為增值税扣税憑證
D、原增值税一般納税人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用於非增值税應税項目，其進項税額准予從銷項税額中抵扣
E、原增值税一般納税人接受試點納税人提供的旅客運輸服務，其進項税額不得從銷項税額中抵扣
8、向境外單位提供的下列應税服務適用免徵增值税政策的有( )。
A、技術轉讓服務
B、電路設計及測試服務
C、廣告投放地在境外的廣告服務
D、合同標的物在境內的合同能源管理服務
E、對境內貨物或不動產的認證服務
9、下列項目實行增值税即徵即退的有( )。
A、一般納税人提供管道運輸服務
B、註冊在洋山保税港區和東疆保税港區內的試點納税人，提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務
C、城鎮退役士兵就業
D、台灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入
E、經人民銀行、銀監會、商務部批准經營融資租賃業務的試點納税人中的一般納税人，提供有形動產融資租賃服務
10、下列關於增值税專用發票的使用與管理的表述，不符合規定的有( )。
A、小規模納税人提供應税服務，接受方索取增值税專用發票的，可以向主管税務機關申請代開
B、自本地區營改增試點實施之日起，增值税納税人不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票
C、納税人於本地區試點實施之日前提供改徵增值税的營業税應税服務並開具營業税發票後，發生服務中止，且不符合發票作廢條件的，可以開具紅字專用發票
D、自2013年8月1日起，一般納税人從事機動車(舊機動車除外)零售業務開具機動車銷售統一發票，應使用機動車銷售統一發票税控系統
E、貨運專票已經納入失控發票快速反應機制管理
11、下列關於營改增相關規定的表述正確的有( )。
A、營業税改徵的增值税，由地方税務局負責徵收
B、某運輸公司向消費者個人提供公路運輸服務可以開具增值税專用發票
C、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管税務機關申報繳納扣繳的税款
D、某租賃公司提供汽車租賃服務採取預收款方式的，其納税義務發生時間為收到預收款的當天
E、某諮詢公司為個人無償提供技術諮詢服務，其納税義務發生時間為應税服務完成的當天
答案與解析：
一、單項選擇題
1、【正確答案】B
【答案解析】營改增一般納税人提供交通運輸服務適用的税率為11%。
【該題針對“税率和徵收率”知識點進行考核】
2、【正確答案】A
【答案解析】選項B，提供的交通運輸業服務，税率為11%;選項C，單位和個人向境外單位提供的研發服務和設計服務，適用增值税零税率;選項D，提供有形動產租賃，税率為17%。
【該題針對“税率和徵收率”知識點進行考核】
3、【正確答案】D
【答案解析】航空地面服務屬於物流輔助服務的範圍。
【該題針對“應税服務”知識點進行考核】
4、【正確答案】A
【答案解析】進項税額=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)
銷項税額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)
應納增值税税額=33501.77-19460=14041.77(元)
【該題針對“應納税額計算”知識點進行考核】
5、【正確答案】B
【答案解析】本期可以抵扣的進項税額=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)
【該題針對“應納税額計算”知識點進行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兑換的`航空運輸服務，不徵收增值税。
【該題針對“特殊經營行為和行業的税務處理”知識點進行考核】
7、【正確答案】C
【答案解析】試點納税人取得的2013年8月1日(含)以後開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，不得作為增值税扣税憑證。
【該題針對“營業税改徵增值税試點前後相關業務的銜接”知識點進行考核】
8、【正確答案】D
【答案解析】國際運輸服務，是指：(1)在境內載運旅客或者貨物出境;(2)在境外載運旅客或者貨物入境;(3)在境外載運旅客或者貨物。
【該題針對“税收減免”知識點進行考核】
9、【正確答案】D
【答案解析】選項D，非固定業户應當嚮應税服務發生地主管税務機關申報納税;未申報納税的，由其機構所在地或者居住地主管税務機關補徵税款。
【該題針對“徵收管理”知識點進行考核】
10、【正確答案】A
【答案解析】總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管税務機關申報納税;經財政部和國家税務總局或者其授權的財政和税務機關批准，可以由總機構合併向總機構所在地的主管税務機關申報納税。
【該題針對“徵收管理”知識點進行考核】
11、【正確答案】C
【答案解析】一般納税人提供應税貨物運輸服務，使用貨運專票;提供其他增值税應税項目、免税項目或非增值税應税項目的，不得使用貨運專票。
【該題針對“增值税專用發票的使用及管理”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、【正確答案】BE
【答案解析】單位和個體工商户的下列情形，視同提供應税服務：(1)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(2)財政部和國家税務總局規定的其他情形。選項A、D屬於以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應税服務，不屬於視同提供應税服務;選項C，根據規定，單位或者個體工商户聘用的員工為本單位或者僱主提供交通運輸業和部分現代服務業服務，屬於非營業活動，不屬於應税服務，因此選項C不屬於應税服務。
【該題針對“納税人和扣繳義務人”知識點進行考核】
2、【正確答案】ADE
【答案解析】營業税改徵增值税的試點範圍為交通運輸業(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現代服務業(包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑑證諮詢、廣播影視服務);暫不包括建築業、郵電通信業、銷售不動產、金融保險業以及娛樂、餐飲等服務業。
【該題針對“應税服務”知識點進行考核】
3、【正確答案】BCD
【答案解析】營業税改徵增值税試點的行業包括交通運輸業和部分現代服務業，其中交通運輸業包括陸路運輸服務(暫不包括鐵路運輸)、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務;現代服務業包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑑證諮詢服務。有形不動產租賃服務不在營改增試點範圍之內。
【該題針對“應税服務”知識點進行考核】
4、【正確答案】AB
【答案解析】納税人提供的適用一般計税方法計税的應税服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值税額，應當從當期的銷項税額中扣減。
【該題針對“應納税額計算”知識點進行考核】
5、【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D，接受的旅客運輸服務，其進項税額不得從銷項税額中抵扣。
【該題針對“應納税額計算”知識點進行考核】
6、【正確答案】ABC
【答案解析】試點納税人兼有不同税率或者徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，應當分別核算適用不同税率或徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用税率或徵收率：
(1)兼有不同税率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，從高適用税率。
(2)兼有不同徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，從高適用徵收率。
(3)兼有不同税率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應税服務的，從高適用税率。
【該題針對“特殊經營行為和行業的税務處理”知識點進行考核】
7、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C，原增值税一般納税人取得的2013年8月1日(含)以後開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，不得作為增值税扣税憑證;選項D，原增值税一般納税人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用於非增值税應税項目，其進項税額不得從銷項税額中抵扣。
【該題針對“營業税改徵增值税試點前後相關業務的銜接”知識點進行考核】
8、【正確答案】ABC
【答案解析】選項D、E，不適用免徵增值税的政策。
【該題針對“税收減免”知識點進行考核】
9、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C、D實行免徵增值税的政策。
【該題針對“税收減免”知識點進行考核】
10、【正確答案】CE
【答案解析】選項C，納税人於本地區試點實施之日前提供改徵增值税的營業税應税服務並開具營業税發票後，如發生服務中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發票作廢條件的，應於2014年3月31日前向原主管税務機關申請開具營業税紅字發票，不得開具紅字專用發票和紅字貨運專票;選項E，貨運專票暫不納入失控發票快速反應機制管理。
【該題針對“增值税專用發票的使用及管理”知識點進行考核】
11、【正確答案】AB
【答案解析】選項A，營業税改徵的增值税，由國家税務局負責徵收;選項B，向消費者個人提供應税服務不得開具增值税專用發票。
【該題針對“營業税改徵增值税(綜合)”知識點進行考核】
