2016最新税務師考試試題及答案

税務師考試試題官方不公佈真題，題目來源於參加考試的同學考後回憶，下文為大家整理最新税務師考試真題，希望對同學們備戰有所幫助!

　　一、某高新技術企業當期取得200萬元研發專項扶持款，當年全部用於新產品設計費支出，在“管理費用—研發費用”歸集核算，企業財務人員欲諮詢該項撥款相關問題，假入你是負責該業務的税務師，請回答企業人員諮詢：將該款項作為應税收入處理與不徵税收入處理相對比，哪種對企業更有利，為什麼?

此題乍一看，一般總認為不徵税收入好，因為不交税，但是此題200萬作為不徵税收入，形成的研發支出就不能在所得税前扣除。如果作為徵税收入，需要交納所得税=200*15%(高新技術企業所得税税率15%)=30萬元，但是相應的支出可以作為研發支出加計50%扣除，抵減所得税金額=(200萬+200萬*50%)*15%=45萬元。因此，作為應税收入對企業更有利。

　　二、為了促進企業發展，財政部和國家税務總局規定了固定資產加速折舊政策，對於符合規定的企業，是否都應選擇加速折舊政策，哪些企業不適宜採用加速折舊政策，試舉例説明。

作為固定資產加速折舊是熱點問題，很多考生都預見會考核加速折舊，但是題目不考察加速折舊的具體政策規定與計算，反其道而行之，考核哪些企業不適合加速折舊。

作為常規思維，一般認為加速折舊享受税收政策優惠是比較好的'，所以很多考生見到此題一下就懵了。事實上，加速折舊政策並非適合所有企業，比如虧損企業，加速折舊計入應納税所得額形成虧損額，可以在5年度補虧，但是一旦超過5年就不得扣除。另外，作為享受“三免三減半”等類似優惠政策的企業，如果免税期加速折舊，到徵税期反而折舊費偏低，對於企業是不利的。

這兩道題都是用常規思維不能得到答案的，反映這門考試的思維靈活性與實務性的結合，這樣就能避免考生大量的死記硬背，多思考靈活運用，為這樣的考題點贊!