2016年註冊税務師考試《財務與會計》練習題

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　　一、單項選擇題

1、實行“免、抵、退”辦法的生產企業自營或委託外貿企業代理出口自產貨物時，按規定計算的當期出口貨物免抵退税不得免徵和抵扣税額，應貸記(　　)科目。

A.應交税費——應交增值税(出口退税)

B.應交税費——應交增值税(出口抵減內銷產品應納税額)

C.應交税費——應交增值税(減免税款)

D.應交税費——應交增值税(進項税額轉出)

2、2014年2月1日，企業將持有至到期投資重分類可供出售金融資產，重分類日，該債券投資的公允價值為100萬元，賬面價值為96萬元。2014年10月20日，企業將該可供出售金融資產出售，所得價款為105萬元。則出售時確認的投資收益為(　　)萬元。

A.5

B.9

C.0

D.7.5

3、 下列關於併購支付方式優缺點的表述中，正確的是(　　)。

A.賣方融資方式的優點是可以避免企業集團陷入併購前未預料的併購“陷阱”

B.股票對價支付方式會給企業帶來巨大的現金壓力

C.槓桿收購方式可以使企業集團獲得税收遞延支付的好處

D.現金支付方式的優點是避免企業集團現金的大量流出，減少財務風險

4、 國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。2014年12月5日以每股

7港元的價格購入乙公司的H股10 000股作為交易性金融資產，當日匯率為1港元=1元人民幣，款項已支付。2014年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變為每股8元，當日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關税費的影響。甲公司2014年12月31日應確認的公允價值變動損益為(　　)元人民幣。

A.2 000

B.0

C.-1 000

D.1 000

5、 甲公司為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%。2013年

1月2日，甲公司採用分期收款方式向乙公司銷售產品10台，銷售價格為30 000萬元，合同約定分3次於每年12月31日等額收取。該產品在現銷方式下的公允價值為27 232萬元，年實際利率為5%。該批產品的成本為15 000萬元，產品已於1月2日發出。2013年12月31日，收到第一次貨款10 000萬元，並開出增值税專用發票。甲公司2013年分期收款方式銷售產品的`會計處理中，不正確的是(　　)。

A.確認主營業務收入27 232萬元

B.確認主營業務收入30 000萬元

C.確認主營業務成本15 000萬元

D.2013年底“未實現融資收益”科目餘額為1 406.4萬元

6、 甲公司息税前利潤為1 100萬元，債務資金賬面價值300萬元，平均債務税後資本成本為15%，所得税税率為25%，權益資金1 500萬元，權益資本成本為10%，則公司價值分析法下，甲公司此時股票市場價值是(　　)萬元。

A.6 000

B.7 800

C.8 250

D.10 400

7、 2015年初，甲公司購買了一項公司債券，剩餘年限5年，劃分為交易性金融資產，公允價值為1 200萬元，交易費用為10萬元，該債券在第五年兑付(不能提前兑付)時可得本金

1 500萬元。2015年6月30日，該債券的公允價值為1 300萬元。2015年末按票面利率3%收到利息。2015年末將債券出售，價款為1 400萬元，則交易性金融資產影響2015年投資收益的金額為(　　)萬元。

A.200

B.225

C.245

D.235

　　二、多項選擇題

8、長江公司系甲公司的母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為900萬元，增值税税額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產品確認為管理用固定資產(增值税進項税額可抵扣)，並於當日投入使用，預計使用壽命為10年，預計淨殘值為零，採用年限平均法計提折舊。長江公司採用資產負債表債務法核算所得税，適用的所得税税率為25%，不考慮其他因素。長江公司編制2013年合併財務報表時的抵消調整分錄中正確的有(　　)。

A.抵消營業收入900萬元

B.抵消營業成本900萬元

C.抵消管理費用10萬元

D.抵消固定資產5萬元

E.調增遞延所得税資產23.75萬元

9、對於需要加工才能對外銷售的在產品，下列各項中，屬於在確定其可變現淨值時應考慮的因素有(　　)。

A.在產品已經發生的生產成本

B.在產品加工成產成品後對外銷售的預計銷售價格

C.在產品未來加工成產成品估計將要發生的加工成本

D.在產品加工成產成品後對外銷售預計發生的銷售費用

E.在產品對外銷售的預計銷售價格

10、 企業發生的下列各項業務中，應計入利潤表“其他綜合收益”項目的有(　　)。

A.收到投資者投入的銀行存款大於實收資本的差額

B.可供出售金融資產公允價值暫時性變動

C.自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大於賬面價值的差額

D.接受非控股股東的現金捐贈形成的經濟利益流人

E.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時公允價值大於賬面價值的差額