2016註冊會計師《審計》模擬試題與解析
1.單選題
關於應付賬款的函證的説法中正確的是( )。
A、應付賬款必須進行函證
B、進行函證時，註冊會計師應選擇資產負債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位不重要的供應商進行函證
C、函證最好採用積極函證方式，並具體説明應付金額
D、註冊會計師不需應付賬款函證的過程進行控制
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是應付賬款的實質性程序。A選項，一般情況下，並非必須函證應付賬款，函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且註冊會計師能夠取得采購發票等外部憑證來證實應付賬款的餘額。B選項，進行函證時，註冊會計師應選擇資產負債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位重要的供應商進行函證。D選項，對於函證來説，註冊會計師必須對函證的過程進行控制。
2.多選題
戊註冊會計師對存貨抽查時發現了差異，下列處理中恰當的有( )。
A、查明原因，及時提請E公司更正
B、不管是什麼差異，應當提請E公司先掛賬“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”後再作處理
C、戊註冊會計師應當考慮錯誤的潛在範圍和重大程度，在可能的情況下，增加抽查範圍以減少錯誤的發生
D、戊註冊會計師根據抽查的結果如果認為盤點記錄中錯誤程度非常嚴重，應當要求E公司重新進行盤點
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是生產與存貨循環的內部控制和控制測試。註冊會計師對存貨抽查時發現了差異，説明存貨監盤過程中盤點記錄與存貨實物不符，此時應查明原因，及時提請被審計單位更正，增加抽查範圍。如果認為盤點記錄中錯誤程度非常嚴重，應當要求被審計單位重新進行盤點。如果被審計單位期末存貨盤虧才掛“待處理財產損溢”。
3.單選題
A公司期末將下列存貨的餘額全部轉入了當期損益中，註冊會計師應表示不予認可的是( )。
A、生產中已經不再需要，轉讓價值較低的產品
B、已經黴爛變質的水果
C、已過保質期且無法退貨的藥品
D、被有關部門鑑定為不合格且無使用和轉讓價值的產品
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是生產與存貨循環的實質性程序。當存在以下一項或若干項情況時，應當將存貨賬面餘額全部轉入當期損益：已黴爛變質的存貨;已過期不可退貨的存貨(主要指食品);生產中已不再需要，並且已無轉讓價值的存貨;其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。
4.多選題
產成品完工後，除了交生產部門查點外，還應對產品進行驗收。下列説法中你認可的有( )。
A、對產品的查點應由本車間負責生產質量的專門人員實施
B、產品入庫前應由車間或倉庫人員驗收，並填制驗收單
C、產品入庫前應由倉庫人員點驗和檢查，並填制入庫單
D、入庫單應事先連續編號，並在產品入庫後交會計部門
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是生產與存貨循環的特點。產品完工後、入庫前的驗收應由獨立於生產和存儲這兩個部門的人員實施，最好設專門的驗收部門。
5.多選題
下列有關存貨監盤的説法中，正確的有( )。
A、註冊會計師在制定監盤計劃時，需要考慮是否在監盤中利用專家的工作
B、如果存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，註冊會計師除實施監盤相關審計程序外，還應當實施其他程序，以確定盤點日與財務報表日之間的存貨變動已得到恰當記錄
C、如果存貨存放在不同地點，註冊會計師的監盤應當覆蓋所有存放地點
D、如果由於不可預見的情況，無法在存貨盤點現場實施監盤，註冊會計師應當實施替代審計程序
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是存貨監盤。選項C，註冊會計師通常應當重點考慮被審計單位的重要存貨存放地點，特別是金額較大或可能存在重大錯報風險的`存貨地點，將這些存貨地點列入監盤地點;選項D，如果由於不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，註冊會計師應當另擇日期實施監盤，並對間隔期內發生的交易實施審計程序。
6.多選題
存貨監盤計劃應包括的內容有( )。
A、被審計單位的盤點時間安排
B、存貨監盤的目標、範圍和時間安排
C、檢查存貨的範圍
D、存貨監盤人員的分工
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是存貨監盤計劃。存貨監盤計劃應當包括以下主要內容：1、存貨監盤的目標、範圍及時間安排;2、存貨監盤的要點及注意事項;3、參加存貨監盤人員的分工;4、檢查存貨的範圍。選項A屬於被審計單位管理層的盤點計劃的內容。
7.單選題
下列有關存貨監盤的相關表述中，註冊會計師不認可的是( )。
A、存貨存放在對註冊會計師的安全有威脅的地點，實施存貨監盤可能是不可行的
B、對註冊會計師帶來不便的一般因素不足以支持註冊會計師作出實施存貨監盤不可行的決定
C、審計中的困難、時間或成本等事項本身，可以作為註冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足於説服力不足的審計證據的正當理由
D、如果在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行，註冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當的審計證據
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是存貨監盤特殊情況的處理。審計中的困難、時間或成本等事項本身，“不”可以作為註冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足於説服力不足的審計證據的正當理由。
8、多選題
註冊會計師在確定應付賬款和費用支出的期望值時，需要了解( )。
A、被審計單位的經營活動
B、供應商的發展歷程
C、貿易條件
D、行業慣例
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是採購與付款交易的實質性程序。以上四點均對應付賬款和費用支出的期望值的確定有幫助。
9、多選題
註冊會計師對採購與付款交易中進行的餘額測試包括( )。
A、複核供應商的付款通知
B、與供應商對賬
C、獲取發票遺漏、未計入正確的會計期間的證據
D、詢問並檢查對付款存在爭議的往來信函，確定在資產負債表日是否應增加一項應計負債
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是採購與付款循環的實質性程序。除了以上四點，在特殊情況下，註冊會計師需要決定是否應通過供應商來證實被審計單位期末的應付餘額。
10、多選題
註冊會計師在檢查支票相關的內控時，發現以下情況，其中説明被審計單位內控存在缺陷的有( )。
A、存在未附有未付款憑單而簽發的支票
B、存在已簽署支票而未在其憑單和支持性憑證上加蓋印戳或打洞註銷的情況
C、出納被授權簽署支票
D、財務總監簽發空白支票
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是採購與付款循環的特點。A選項，被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經適當批准的未付款憑單，並確定支票的收款人姓名和金額與憑單內容一致。B選項，支票一經簽署就應在其憑單的支持性憑證上用加蓋印戳或打洞方式將其註銷，以免重複付款。D選項，支票簽署人不應簽發無記名甚至空白支票。
11、單選題
註冊會計師在審計中發現長期掛賬的應付賬款，下列處理方法中不恰當的是( )。
A、註冊會計師要求被審計單位解釋長期掛賬的應付賬款
B、註冊會計師通過對長期掛賬的應付賬款的分析判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤
C、對確實無需支付的應付賬款註冊會計師不予進一步調查
D、註冊會計師關注超過3年的大額應付賬款在資產負債表日後是否償付，檢查償付記錄、單據及披露情況
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是應付賬款的實質性程序。對確實無需支付的應付賬款，註冊會計師需要檢查其會計處理是否正確，依據是否充分。
