2016注會《審計》模擬試題及答案
1.單選題
下列情形中不會導致註冊會計師利用專家工作時的審計範圍受到限制的是( )。
A、被審計單位拒絕向專家提供必要的資料
B、專家由於保密的要求等原因拒絕向註冊會計師提供必要的信息
C、專家能夠取得作出結論的所有必要信息
D、對註冊會計師的提問回答不充分
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。選項C的情形不會導致註冊會計師利用專家工作時的審計範圍受到限制。
2.多選題
下列有關前後任註冊會計師之間溝通的説法中正確的有( )。
A、對於執行2012年度財務報表審計業務的A會計師事務所的註冊會計師而言，前任註冊會計師不可能是接受委託執行2012年度財務報表審計業務，但尚未完成審計工作的B會計師事務所的註冊會計師
B、對前後任註冊會計師溝通的總體要求是後任註冊會計師應當徵得被審計單位的同意，主動與前任註冊會計師溝通
C、前後任註冊會計師的溝通可以採用口頭或書面等方式進行
D、前後任註冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是前後任註冊會計師的溝通。前任註冊會計師是指代表會計師事務所對最近期間財務報表出具了審計報告或接受委託但未完成審計工作，已經或可能與委託人解除業務約定的註冊會計師，所以選項A中的B會計師事務所註冊會計師是A會計師事務所註冊會計師的前任。
3.單選題
註冊會計師在確定內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的時，下列各項中，不屬於其評價內容的是( )。
A、內部審計人員的專業勝任能力
B、內部審計是否獨立於治理層
C、內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注
D、內部審計人員和註冊會計師之間是否可能進行有效的溝通
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用內部審計工作。內部審計受董事會下設審計委員會的領導，不獨立於治理層。
4.多選題
下列各項審計工作中，註冊會計師不能利用內部審計工作的有( )。
A、評估重大錯報風險
B、確定重要性水平
C、確定控制測試的樣本規模
D、評估會計政策和會計估計
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是利用內部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由註冊會計師負責執行。
5.單選題
註冊會計師可以按照審計準則要求利用專家工作。下列各項中，不屬於審計準則所定義的專家的是( )。
A、擅長評估複雜金融工具價值的`評估師
B、精通企業會計準則的準則起草者
C、精通地質勘測的地質學家
D、擅長精算與保險合同相關負債的精算師
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。專家，即註冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，並且其工作被註冊會計師利用，以協助註冊會計師獲取充分、適當的審計證據。
6.單選題
註冊會計師在評價專家的工作是否足以實現審計目的時，下列各項中，不屬於評價內容的是( )。
A、專家是否熟悉適用的財務報告編制基礎的相關規定
B、專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據的一致性
C、專家使用的重要假設和方法在具體情況下的相關性和合理性
D、專家使用的重要的原始數據的相關性、完整性和準確性
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。利用專家工作時，並不要求專家熟悉適用的財務報告編制基礎的規定。
7.多選題
下列屬於註冊會計師瞭解和評價內部審計人員應有的職業關注的方面有( )。
A、內部審計工作是否實施必要的檢查與複核
B、工作中是否認真執行企業會計準則
C、內部審計人員是否制定恰當的審計計劃
D、對發現的錯誤與舞弊是否及時報告
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是利用內部審計的工作。選項B應該是工作中是否執行內部審計標準。另外還有一個方面是：是否執行必要的審計程序，合理保證發現被審計單位的錯誤與舞弊。
