2017註冊會計師考試《審計》仿真模擬題及答案
模擬題一：
一、單選題
1.進行初步業務活動的目的，下列表述中不正確的是( )。
A.具備執行業務所需的獨立性和能力
B.不存在因管理層誠信問題而可能影響註冊會計師保持該項業務的意願的事項
C.確定進一步審計程序
D.與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解
2.以下各項屬於審計的前提條件的是( )。
A.管理層認可並理解其承擔的責任
B.被審計單位的內部控制無缺陷
C.被審計單位的財務報表不存在重大錯報
D.註冊會計師對財務報表的編制承擔責任
3.如果母公司的註冊會計師同時也是組成部分的註冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業務約定書時，不需要考慮的因素是( )。
A.組成部分註冊會計師的委託人
B.是否對組成部分單獨出具審計報告
C.審計收費金額
D.組成部分管理層相對於母公司的獨立程度
4.註冊會計師應當為審計工作制定具體審計計劃，以下各項中不屬於具體審計計劃的內容的是( )。
A.風險評估程序
B.計劃實施的進一步審計程序
C.確定審計方向
D.計劃的其他審計程序
5.下列關於審計計劃的説法中，正確的是( )。
A.審計計劃中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改
B.計劃審計工作是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿於整個審計業務的始終
C.具體審計計劃可以修改，而總體審計策略不可以修改
D.審計計劃一旦確定就不能更改
6.在確定對項目組成員指導、監督與複核的性質、時間安排和範圍時，註冊會計師應當考慮的主要因素是( )。
A.會計師事務所的規模和複雜程度
B.審計收費
C.評估的重大錯報風險
D.被審計單位財務人員的專業素質和勝任能力
7.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。
A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質
B.如果合理預期錯報(包括漏報)單獨或彙總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的
C.重要性的確定離不開職業判斷
D.重要性的確定要考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響
8. 在審計風險模型中，關於“重大錯報風險”的説法中不正確的是( )。
A.是指在財務報表審計前存在重大錯報的可能性
B.財務報表層次的重大錯報風險通常與控制環境有關
C. 重大錯報風險包括檢查風險和控制風險
D.重大錯報風險獨立存在於財務報表審計
9.根據審計風險模型，在控制檢查風險時，註冊會計師採取的有效措施是( )。
A.通過實施審計程序降低重大錯報風險，從而控制檢查風險
B.合理設計和有效實施進一步審計程序
C.調高重要性水平
D.重新執行內部控制降低控制風險，從而控制檢查風險
10.以下各項作為確定重要性的基準不恰當的是( )。
A .資產總額 B.收入總額 C.營業外收入總額 D.税前利潤
【答案】C
【解析】營業外收入是企業偶然事件引起的，所以選其作為基準不恰當。
11.以下關於錯報的説法中不恰當的是( )。
A.事實錯報是毋庸置疑的錯報
B.判斷錯報是註冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理判斷或不恰當的選擇和運用會計政策而導致的差異
C.判斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中發現已經識別的具體錯報
D.累計的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報
12.下列對審計過程識別出的錯報的理解中，不正確的是( )。
A.確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估
B.如果不能確定一個或者多個錯報是否明顯微小，可以認為這些錯報是明顯微小
C.錯報可能由於錯誤和舞弊導致
D.註冊會計師在審計過程中，及時與適當層級的管理層溝通錯報事項是重要的
13.關於評價未更正錯報的説法中，錯誤的是( )。
A.未更正錯報是指在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報
B.在評價未更正錯報之前可能已經對重要性作出重大修改
C.對於同一賬户餘額或同一類別的交易內部的錯報，錯報的抵消可能是適當的
D.未更正錯報可能包括累積的明顯微小錯報
14.註冊會計師在本期審計業務開始時應當開展的初步業務活動包括( )。
A.就審計業務約定條款達成一致意見
B.與管理層和治理層溝通雙方的責任
C.就計劃的審計範圍和時間安排進行溝通
D.獲取管理層的書面聲明
15.在制定總體審計策略時，註冊會計師應該做的工作是( )。
A.計劃存貨監盤的時間
B.評價被審計單位內部控制設計的合理性
C.識別重大錯報風險較高的領域
D.確定進一步審計程序的性質
16.以下各項不屬於確定重要性基準應該考慮的因素的是( )。
A.基準的相對波動性
B.財務報表要素
C.被審計單位的性質、所處的生命週期階段以及所處行業和經濟環境
D.與具體項目計量相關的固有不確定性
17.在審計過程中，註冊會計師修改重要性水平的理由不合理的是( )。
A.約定的審計收費發生變化
B.審計過程中情況發生重大變化
C.獲取新信息
D.被審計單位及其經營發生變化
18.根據審計風險模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險，以下説法中不正確的是( )。
A.審計風險模型中的重大錯報風險是認定層次的
B.檢查風險的高低受評估的重大錯報風險的影響
C.為了降低檢查風險註冊會計師要消除控制風險
D.模型中的重大錯報風險獨立於審計存在於財務報表中
19.在執行審計業務時，註冊會計師要確定合理的重要性水平，下列説法中不正確的是( )。
A.註冊會計師應當從性質和數量兩個方面合理確定重要性水平
B.可以考慮所在會計事務所的慣例及自己的經驗來確定重要性水平
C.註冊會計師通過調高重要性水平來降低審計風險
D.重要性水平的確定離不開職業判斷
20.在評價未更正錯報的影響時，下列説法中不正確的是( )。
A.錯報可能不會孤立發生，一項錯報可能表明還存在其他錯報
B.註冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大
C.在評價未更正錯報的影響之前，註冊會計師可能有必要依據實際的財務結果對重要性作出修改
D.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值才可以接受總體
二、多選題
1.註冊會計師開展初步業務活動的內容包括( )。
A.針對保持客户關係和具體審計業務實施的質量控制程序
B.評價遵守相關職業道德要求的情況
C.就審計業務約定書條款達成一致意見
D.評價項目組成員的獨立性
2. ABC會計師事務所承接了乙上市公司的2012年度財務報表審計工作，A註冊會計師作為項目合夥人正在和乙上市公司的管理層就審計業務約定書進行溝通。A註冊會計師的下列説法中，正確的有( )。
A.審計準則是註冊會計師審計財務報表的標準
B.管理層已認可並理解其承擔的責任是審計的前提條件
C.如果管理層不提供書面聲明，註冊會計師承接此類審計業務是不恰當的，除非法律法規另有規定
D.管理層有責任設計、執行和維護必要的內部控制，以使編制財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報
3.審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容( )。
A.財務報表審計的目標和範圍
B.註冊會計師及管理層的責任
C.用於編制財務報表所適用的財務報告編制基礎
D.提及註冊會計師擬出具審計報告的審計意見類型
4.在財務報表審計中，如果情況需要，註冊會計師還應當在審計業務約定書中列明的內容有( )。
A.管理層確認收到審計業務約定書並同意其中的條款
B.收費的計算基礎和收費安排
C.向其他機構或人員提供審計工作底稿的義務
D.説明對註冊會計師責任可能存在的限制
5.如果被審計單位或委託人要求將審計業務變更為保證程度較低的業務，下列理由不合理的有( )。
A.環境變化對審計服務的需求產生的影響
B.對原來要求的審計業務性質存在誤解
C.審計範圍受限
D.審計收費過低
6.註冊會計師應當為審計工作制定總體審計策略，在制定總體審計策略時，應當考慮的主要事項有( )。
A.審計範圍 B.報告目標、時間安排及所需溝通的性質
C.審計方向 D.審計資源
7.註冊會計師使用整體重要性水平的目的有( )。
A.決定風險評估程序的性質、時間安排和範圍
B.識別和評估重大錯報風險
C.確定進一步審計程序的性質、時間安排和範圍
D.確定錯報彙總數是否超過了明顯微小錯報的臨界值
8.在審計風險模型中，以下關於檢查風險的説法中，正確的有( )。
A.檢查風險取決於審計程序設計的合理性和執行的有效性
B. 通過設計和執行有效的審計程序可以將檢查風險降低為零
C.檢查風險與重大錯報風險成反向變動
D.註冊會計師可以通過控制重大錯報風險來降低檢查風險
9.以下關於重大錯報風險的説法中，不恰當的有( )。
A.註冊會計師可以通過降低重大錯報風險而減少審計程序
B.財務報表層次的重大錯報風險是與財務報表整體廣泛聯繫，通常與控制環境有關
C.認定層次的重大錯報風險進一步分為固有風險和檢查風險
D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險呈反向關係
10.註冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素有( )。
A.對被審計單位及其環境的瞭解
B.審計的.目標
C.財務報表各項目的性質及其相互關係
D.審計時間預算
11.下列關於重要性水平的確定的説法中，正確的有( )。
A.對重要性的判斷是根據具體環境作出的
B.確定重要性水平需要運用職業判斷
C.確定重要性水平需要考慮與具體項目記錄相關的固有不確定性
D.確定重要性水平的適當的基準取決於被審計單位的具體情況，包括各類報告收益、所有者權益或淨資產
12.關於重要性和審計風險的關係中，下列説法中不恰當的有( )。
A.為了降低審計風險，註冊會計師調高了重要性水平
B.重要性水平越高，審計風險越低
C.重要性水平與審計證據之間是反向變動
D.重要性是站在財務報表使用者角度進行判斷，與審計風險不存在關係
13.下列關於重要性概念的理解中，不正確的有( )。
A.應當從性質和數量兩個方面合理確定重要性水平
B.在根據被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬户餘額或披露以確定其重要性時，註冊會計師不需要考慮治理層和管理層的看法和預期
C.重要性水平越高，審計風險越高
D.如果審計過程中情況發生重大變化，註冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬户餘額或披露的重要性水平
14.在確定實際執行的重要性時，註冊會計師應當考慮的因素有( )。
A.註冊會計師可接受的審計風險
B.前期審計工作中識別出的錯報的性質和範圍
C.對被審計單位的瞭解
D.根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期
15. 實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%，接近財務報表整體重要性50%的情況有( )。
A.以前年度審計調整較多
B.連續審計，以前年度審計調整較少
C.非連續審計
D.項目總體風險較低
16.註冊會計師使用整體重要性水平的目的有( )。
A.決定風險評估程序的性質、時間安排和範圍
B.識別和評估重大錯報風險
C.確定進一步審計程序的性質、時間安排和範圍
D.確定是否承接業務業務
17.以下關於累積錯報的説法中，正確的有( )。
A.累積錯報不包括明顯微小錯報
B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報、推斷錯報和可容忍錯報
C.推斷錯報是註冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理判斷或選擇不恰當的會計政策導致的差異
D.如果不確定一個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小
18.註冊會計師通過測試應收賬款樣本，發現樣本錯報為100萬元的高估，據此推斷總體錯報金額是400萬元高估，則下列表述中正確的有( )。
A.事實錯報100萬元 B.判斷錯報400萬元
C.推斷錯報400萬元 D.推斷錯報300萬元
三、簡答題
A註冊會計師是X公司2012年度財務報表審計業務的項目合夥人。關於其制定審計計劃的相關情況如下：
(1)總體審計策略是用以確定審計範圍、時間安排、審計方向及審計資源的分配。
(2)具體審計計劃僅在審計開始階段進行。
(3)A註冊會計師在判斷某事項對財務報表是否重大時，考慮錯報對個別報表使用者可能產生的影響。
(4)依據A註冊會計師對重要性概念的理解，在依據重要性水平判斷一項錯報是否屬於重大錯報時，如果錯報的性質不嚴重，而且錯報金額低於重要性水平，就可以認為該錯報不屬於重大錯報。
(5)A註冊會計師擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和範圍降低重大錯報風險。
要求：
請分別針對上述每種情況，指出A註冊會計師在計劃審計工作的過程中是否存在不當之處，簡要説明原因。
參考答案及解析
一、單選題
1.
【答案】C
【解析】選項ABD是進行初步業務活動的目的，而確定進一步審計程序是不屬於初步業務活動的目的。確定進一步審計程序是承接業務後才會考慮的。
2.
【答案】A
【解析】審計的前提條件是管理層認可並理解其承擔的責任。
3.
【答案】C
【解析】選項C審計收費的金額不是決定是否向組成部分單獨致送審計業務約定書時需要考慮的因素，其餘選項均是需要考慮的因素。
4.
【答案】C
【解析】選項C確定審計方向是總體審計策略的內容。
5.
【答案】B
【解析】由於未預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據等原因，在審計過程中，註冊會計師應當在必要時對總體審計策略和具體審計計劃做出更新和修改，審計計劃中的重要性水平也可以更改，選項ACD錯誤。計劃審計工作是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿於整個審計業務的始終，選項B正確。
6.
【答案】C
【解析】對項目組成員指導、監督與複核的性質、時間安排和範圍時，註冊會計師應當考慮的主要因素有：被審計單位的規模和複雜程度;審計領域;評估的重大錯報風險(選項C);執行審計工作的項目組成員的專業素質和勝任能力。
7.
【答案】D
【解析】判斷某事項對財務報表使用者是否重要，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上做出的，由於不同的財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響，選項D錯誤。
8.
【答案】C
【解析】重大錯報風險包括固有風險和控制風險，選項C不正確。
9.
【答案】B
【解析】選項A：重大錯報風險是不會通過實施審計程序而升高或降低的，它是獨立於審計而存在於財務報表中;選項C：重要性水平是註冊會計師站在財務報表使用者角度對財務報表錯報的嚴重程度的判斷，不能為了降低檢查風險而人為的降低或升高;選項D：註冊會計師無法降低控制風險，只能評估。
10.
【答案】C
【解析】營業外收入是企業偶然事件引起的，所以選其作為基準不恰當。
11.
【答案】C
【解析】選項C通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中發現已經識別的具體錯報屬於推斷錯報。
12.
【答案】B
【解析】如果不能確定一個或者多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的
，選項B錯誤。
13.
【答案】D
【解析】選項D明顯微小錯報是無論單獨還是彙總起來，無論是從規模、性質或發生的環境來看都是明顯微不足道的，不需要進行累積，不包括在未更正錯報中。
14.
【答案】A
【解析】註冊會計師在本期審計業務開始時應當開展下列初步業務活動：一是針對保持客户關係和具體審計業務實施相應的質量控制程序;二是評價遵守相關職業道德要求的情況;三是就審計業務約定條款達成一致意見;選項BCD都是在承接了審計業務後需要進行的活動。
15.
【答案】C
【解析】選項ABD都是具體審計計劃包含的內容，選項C是在制定總體審計策略時應該做的工作。
16.
【答案】D
【解析】選項D，註冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。
17.
【答案】A
【解析】由於存在下列原因，註冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬户餘額或披露的重要性水平：(1)審計過程中情況發生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進一步審計程序，註冊會計師對被審計單位及其經營的瞭解發生變化。
18.
【答案】C
【解析】控制風險取決於與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性。由於控制的固有侷限性，某種程度的控制風險始終存在，不能消除。
19.
【答案】C
【解析】因為重要性是依據重要性概念中所述的判斷標準確定的，而不是由主觀期望的審計風險水平決定，所以不能不合理地人為調高重要性水平來降低審計風險，選項C錯誤。
20.
【答案】D
【解析】未更正錯報的金額不得超過可容忍錯報才可以接受總體，選項D錯誤。
二、多選題
1.
【答案】ABCD
【解析】選項ABC是準則原文規定，選項D屬於選項B的內容，所以應該選ABCD。
2.
【答案】BCD
【解析】依據審計準則，適用的財務報告編制基礎為註冊會計師提供了用以審計財務報表的標準，選項A錯誤。
3.
【答案】ABC
【解析】選項D在審計業務約定書中可以提及擬出具審計報告的預期形式和內容，以及在特定情況下出具審計報告可能不同於預期形式和內容的説明。
4.
【答案】ABCD
【解析】四個選項都是正確的。
5.
【答案】CD
【解析】AB是變更業務的合理理由，CD不是合理的理由。
6.
【答案】ABCD
【解析】四個選項都是正確的。
7.
【答案】ABC
【解析】選項D是累計已經識別出的錯報時要考慮的，不屬於使用重要性水平的目的。
8.
【答案】AC
【解析】選項B檢查風險是不可能降低為零的;選項D註冊會計師只能評估重大錯報風險，但是不能控制重大錯報風險。
9.
【答案】AC
【解析】選項A：重大錯報風險是客觀存在於財務報表中的，不能人為的降低或升高;選項C：認定層次的重大錯報風險進一步分為固有風險和控制風險，不是檢查風險。
10.
【答案】ABC
【解析】註冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮對被審計單位及其環境的瞭解(選項A)、審計的目標(選項B)、財務報表各項目的性質及其相互關係(選項C)、財務報表項目的金額及其波動幅度。
11.
【答案】ABD
【解析】選項C確定重要性水平不需考慮與具體項目記錄相關的固有不確定性，比如財務報表含有高度不確定性的大額估計，註冊會計師並不會因此確定一個比不含有該估計的財務報表整體重要性更高或更低的重要性。
12.
【答案】AD
【解析】註冊會計師不能通過不合理的人為調高重要性水平來降低審計風險，重要性水平與審計風險反向變動，與審計證據也是反向變動，所以AD錯誤。
13.
【答案】BC
【解析】在根據被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬户餘額或披露以確定其重要性時，註冊會計師可能需要考慮治理層和管理層的看法和預期，選項B錯誤。重要性與審計風險之間存在反向關係。重要性水平越高，審計風險越低;重要性水平越低，審計風險越高，選項C錯誤。
14.
【答案】BCD
【解析】BCD都是在確定實際執行的重要性水平要考慮的因素，選項A註冊會計師可接受的審計風險是站在註冊會計師的角度來確定的，而重要性是站在財務報表使用者角度確定的。
15.
【答案】AC
【解析】選項BD採用接近財務報表整體75%的水平。
16.
【答案】ABC
【解析】選項D確定整體重要性水平是在承接業務之後，所以不是使用整體重要性水平的目的。
17.
【答案】AD
【解析】累積錯報包括事實錯報、判斷錯報、推斷錯報，可容忍錯報是註冊會計師對錯報的容忍的界限，選項B錯誤;判斷錯報是註冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理判斷或選擇不恰當的會計政策導致的差異，選項C錯誤。
18.
【解析】通過測試樣本已經識別出了樣本中的100萬元的錯報，是事實錯報，選項A正確;推斷的總體錯報是400萬，扣除已經識別的事實錯報100萬元，其餘的300萬即是推斷錯報，選項D正確。
三、簡答題
【答案】
(1)不存在不當之處。
(2)存在不當之處。計劃審計工作並非一個孤立的階段，而是一個持續的，不斷修正的過程。
(3)存在不當之處。註冊會計師在判斷某事項對財務報表是否重大時，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的，不需要考慮錯報對個別報表使用者可能產生的影響。
(4)存在不當之處。在錯報性質不嚴重、錯報金額低於重要性的情況下，註冊會計師還需考慮該錯報連同其他錯報是否可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，才能確定該錯報是否重要。
(5)存在不當之處。重大錯報風險是獨立於財務報表審計而存在於財務報表中的，不能通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和範圍降低。
