2017註冊會計師考試《審計》強化模擬題及答案
強化模擬題一：
一、單項選擇題
1.針對財務報表層次的重大錯報風險，註冊會計師採取的下列措施中，不恰當的是( )。
A.利用專家的工作
B.項目合夥人提供更多的督導
C.向項目組強調保持職業懷疑的必要性
D.實施控制測試和細節測試
【答案】 D
【解析】
針對認定層次的重大錯報風險，應實施控制測試和實質性程序，實質性程序包括細節測試和實質性分析程序，選項D不正確;針對財務報表層次的重大錯報風險的總體應對措施：(1)向項目組強調保持職業懷疑的必要性(C);(2)指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作(A);(3)提供更多的督導(B);(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素;(5)對擬實施審計程序的性質、時間安排或範圍作出總體修改。
2.A註冊會計師負責審計甲公司和乙公司2014年的財務報表，針對甲公司和乙公司財務報表營業收入和應收賬款項目，A註冊會計師採取了不同的進一步審計程序，其中合理的是( )。
A.甲公司營業收入高估，實施控制測試更有效
B.乙公司營業收入低估，實施實質性程序更有效
C.甲公司應收賬款高估，實施函證程序更有效
D.乙公司應收賬款低估，實施重新計算更有效
【答案】 C
【解析】
對於與收入完整性(營業收入低估)認定相關的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應對，對於與收入發生(營業收入高估)認定相關的重大錯報風險，實質性程序通常更能有效應對，選項AB不正確;針對應收賬款的低估，註冊會計師可以從原始憑證查到應收賬款的明細賬，查出有原始憑證而沒有計入明細賬的項目，能夠查出少計的應收賬款，選項D不正確。
3.下列有關控制測試目的的説法中，正確的是( )。
A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現並糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性
B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額
C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性
D.控制測試旨在確定控制是否得到執行
【答案】 A
【解析】
控制測試旨在評價內部控制在防止或發現並糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。
4.下列關於控制測試的説法中，不正確的是( )。
A.註冊會計師應當對被審計單位的所有控制進行測試
B.註冊會計師可以對同一筆交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的
C.如果被審計單位在期中變更了內部控制，註冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性
D.如果執行程序的人員發生了變化，註冊會計師應當縮短再次測試的時間或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計證據
【答案】 A
【解析】
控制測試不是所有情況下都要實施的，當存在下列情形之一時，註冊會計師應當實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;(2)僅實施實質性程序並不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。選項A不正確。
5.如果註冊會計師在期中執行了控制測試，並獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列説法中，正確的是( )。
A.如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，説明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試
B.如果某一控制在剩餘期間內發生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果
C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩餘期間運行有效的審計證據
D.如果某一控制在剩餘期間內未發生變動，不需要補充剩餘期間控制運行有效性的審計證據
【答案】 C
【解析】
如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，並不能説明控制是有效的.，選項A錯誤;如果某一控制在剩餘期間內發生變動，註冊會計師需要了解並測試控制變化對期中審計證據的影響，選項B錯誤;控制在剩餘期間未發生變動，但註冊會計師測試的是整個期間的控制，所以要針對剩餘期間獲取補充的審計證據，選項D錯誤。
6.在確定控制測試的範圍時，註冊會計師的説法不正確的是( )。
A.如果風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的範圍
B.控制執行的頻率越高，控制測試的範圍越大
C.對於一項持續有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的範圍
D.當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的範圍可適當縮小
【答案】 C
【解析】
對於一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，註冊會計師通常無須擴大控制測試的範圍。選項C不正確
7.在確定實質性程序的時間時，下列説法中正確的是( )。
A.不需要考慮內部控制的情況
B.評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高，註冊會計師越應當考慮將實質性程序集中於期中實施
C.如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，註冊會計師應當考慮針對剩餘期間僅實施實質性程序是否足夠
D.在以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據，通常對本期也有很強的證明力
【答案】 C
【解析】
控制環境和其他相關的控制越薄弱，註冊會計師越不宜在期中實施實質性程序，可見在確定實質性程序的時間時需要考慮內部控制的情況，選項A錯誤。評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高，註冊會計師越應當考慮將實質性程序集中於期末實施，選項B錯誤。在以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據，通常對本期只有很弱的證據效力或沒有證據效力，不足以應對本期的重大錯報風險，選項D錯誤。
8.如果A註冊會計師在審計甲公司2015年財務報表時，發現甲公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯報風險，則以下結論中最合理的是( )。
A.如果已在期中實施了實質性程序，且該重大錯報風險性質嚴重，A註冊會計師應當針對剩餘期間實施進一步的審計程序
B.如果已在期中實施了實質性程序，且該重大錯報風險性質不嚴重，A註冊會計師不需要針對剩餘期間實施任何審計程序
C.如果已在期中實施了實質性程序，無論重大錯報風險的性質嚴重與否，A註冊會計師都應實施審計程序以將期中得出的結論合理延伸至期末
D.針對由於甲公司舞弊導致的財務報表的重大錯報風險，A註冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序
【答案】 D
【解析】
對於舞弊導致的重大錯報風險(作為一類重要的特別風險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由於舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，註冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，所以選項D正確。
9.A註冊會計師負責甲公司2015年度財務報表審計業務，對於甲公司應收賬款的計價和分攤認定，最直接相關的審計程序是( )。
A.採用積極方式函證客户應收賬款的餘額
B.檢查應收賬款賬齡、分析客户信用狀況和期後收款情況
C.將本年壞賬準備的金額和去年比較
D.採用消極方式函證客户應收賬款的餘額
【答案】 B
【解析】
函證主要針對應收賬款的存在認定，選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價和分攤認定，選項C錯誤。
10.下列有關針對重大賬户餘額註冊會計師的做法中，正確的是( )。
A.註冊會計師應當實施實質性程序
B.註冊會計師應當採用綜合性方案
C.註冊會計師應當採用實質性方案
D.註冊會計師應當實施細節測試
【答案】 A
【解析】
無論評估的重大錯報風險結果如何，註冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬户餘額和披露實施實質性程序，選項A正確。針對重大賬户餘額可以採用綜合性方案或實質性方案，選項BC不正確;實質性程序包括細節測試和實質性分析程序，選項D以偏概全，不正確。
