2016年註冊會計師考試《會計》考前攻關練習
2016年註冊會計師考試專業階段考試時間為2016年10月15日-16日，2016年註冊會計師考試《會計》考前攻關題，供大家衝刺。
一、單項選擇題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)
1、甲公司為提高職工福利，設立一項設定受益計劃，向所有在職員工提供統籌外補充退休金。甲公司2×15年有關設定受益計劃資料如下：
(1)2×15年1月1日補充退休福利設定受益義務現值的期初餘額為860萬元;(2)按照預期累計福利單位法計算出的歸屬於當年的服務成本為980萬元;(3)改變設定受益計劃從而導致設定受益計劃義務的現值減少80萬元;(4)由於財務假設變動產生的精算利得為15萬元，由於經驗差異產生的精算損失為12萬元;(5)2×15年度福利支付金額為200萬元。甲公司該項設定受益計劃適用的折現率為10%。不考慮所得税等其他因素，甲公司該項設定受益計劃2×15年應確認的職工薪酬金額為( )萬元。
A.897
B.983
986
1643
【答案】B
【解析】甲公司2 × 15年該項設定受益計劃應確認的職工薪酬金額=980-80-15+12+860×10%=983(萬元)。
2、甲公司2016年3月在上年度財務報告批准報出前發現一台管理用固定資產未計提折舊，屬於重大前期差錯。該固定資產系2014年6月接受乙公司捐贈取得。根據甲公司的折舊政策，該固定資產2014年應計提折舊100萬元，2015年應計提折舊200萬元。假定甲公司按淨利潤的10%提取法定盈餘公積。不考慮所得税等其他因素，甲公司2015年度資產負債表“未分配利潤”項目“年末數”應調減的金額為( )萬元。
A.90
B.180
C.200
D.270
【答案】D
【解析】甲公司2015年度資產負債表“未分配利潤”項目“年末數”應調減的金額=(100+200) ×(1-10%)=270(萬元)。
3、不考慮其他因素，下列各項中，構成甲公司關聯方的是( )。
A.與甲公司同受乙公司重大影響的長江公司
B.與甲公司存在長期業務往來，為甲公司供應40%原材料的黃河公司
C.與甲公司共同出資設立合營企業的合營方長城公司
D.對甲公司具有重大影響的個人投資者丙全額出資設立的黃山公司
【答案】D
【解析】選項A，受同一方重大影響的企業之間不構成關聯方;選項B，與該企業發生日常往來的'資金提供者、公用事業部門、政府部門和機構，以及因與該企業發生大量交易而存在經濟依存關係的單個客户、供應商、特許商、經銷商和代理商之間，不構成關聯方關係：選項C，與該企業共同控制合營企業的合營者之間，通常不構成關聯方關係;選項D，該企業主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關係密切的家庭成員控制、共同控制的其他企業構成關聯方關係。
4、甲公司應收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應收賬款計提了20萬元壞賬準備，經協商甲、乙公司決定進行債務重組。債務重組內容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元;②乙公司以一項固定資產和一項長期股權投資償付所欠賬款的餘額。乙公司該項固定資產的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元;長期股權投資的賬面價值為550萬元，公允價值為500萬元。假定不考慮相關税費。關於此項債務重組，下列會計處理中正確的是( )。
A.甲公司債務重組後確認的資產價值總額為1100萬元
B.乙公司確認的營業外收入為200萬元
C.乙公司確認的資產轉讓收益為100萬元
D.乙公司確認的投資收益為50萬元
【答案】B
【解析】甲公司債務重組後確認的資產價值總額=200+600+500=1300(萬元)，選項A不正確;乙公司確認的營業外收入=債務重組收益100萬元(1400-1300)+固定資產轉讓收益100萬元(600-500)=200(萬元)，選項B正確;乙公司確認的資產轉讓收益=固定資產轉讓收益100萬元一長期股權投資轉讓損失50萬元(550-500)=50(萬元)，選項C和D不正確。
5、甲公司為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%，2015年度財務報告於2016年4月10日批准對外報出，適用的所得税税率為25%。2016年4月1日，甲公司2015年9月5日銷售給B公司的一批商品因質量問題而退貨。該批商品的售價為1000萬元，增值税税額為170萬元，成本為800萬元，B公司貨款尚未支付。經核實甲公司已同意退貨，所退商品已入庫。假定2015年的所得税彙算清繳於2016年3月20日完成。不考慮其他因素，2015年12月31日資產負債表中列示的遞延所得税資產為( )萬元。
A.50
B.12.5
C.200
D.0
【答案】A
【解析】所得税彙算清繳以後發生的銷售退回，不能調整應交所得税，確認的遞延所得税資產=(1000-800)×250k=50(萬元)。
