2016年註冊會計師考試《税法》考前練習題
參加註冊會計師全國統一考試成績合格,並從事審計業務工作二年以上的,可以向省、自治區、直轄市註冊會計師協會申請註冊。下面是yjbys網小編提供給大家關於註冊會計師考試《税法》考前練習題,希望對大家有所幫助。
一、單項選擇題(本題型共20小題,每小題只有一個正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)
1、下列説法符合印花税徵收管理規定的是( )。
A.對已貼花的憑證,修改後所載金額增加的,其增加部分應補貼印花税票
B.同一種類的應税憑證,需要頻繁貼花的,由税務機關決定是否採用按期彙總繳納印花税的方式
C.納税人自行計算應納税額、購買印花税票,並自行一次貼足税票的,即履行了印花税納税義務
D.對已經貼花的應税憑證,凡多貼印花税票的,可以申請退税或抵用
【答案】A
【解析】選項B:同一種類的應税憑證,需要頻繁貼花的,納税人可以根據實際情況自行決定是否採用按期彙總繳納印花税的方式;選項C:納税人自行計算應納税額、購買印花税票,自行一次貼足税票並加以註銷或劃銷的,印花税納税義務才算全部履行完畢;選項D:對已經貼花的應税憑證,凡多貼印花税票者,不得申請退税或者抵用。
2、位於新疆的某原油、天然氣開採企業,2015年12月開採天然氣3600萬立方米,銷售2000萬立方米,開具增值税專用發票列明售價為3200萬元;油田範圍內運輸稠油過程中用於加熱的天然氣1800立方米。該開採企業應繳納資源税( )萬元。(原油、天然氣資源税税率為6%)
A.192
B.192.02
C.345.62
D.345.6
【答案】A
【解析】油田範圍內運輸稠油過程中用於加熱的原油、天然氣,免徵資源税。應納税額=3200×6%=192(萬元)。
3、下列關於購買二手車的説法,正確的是( )。
A.購買二手車,購買者不需要繳納車輛購置税
B.購買二手車時,購買者不需要原車主的《車輛購置税完税證明》
C.已繳納車船税的車輛在同一納税年度內辦理轉讓過户的,需要重新繳納車船税
D.購買已經辦理車輛購置税免税手續的二手車,購買者應當到税務機關重新辦理車輛購置税申報繳税或免税手續
【答案】D
【解析】選項A:購買已經辦理車輛購置税免税手續的二手車,購買者應當到税務機關重新辦理申報納税或免税手續,並不是所有的二手車都不繳納車輛購置税;選項B:購買二手車時,購買者應當向原車主索要《車輛購置税完税證明》;選項C:已繳納車船税的.車輛在同一納税年度內辦理轉讓過户的,不另納税,也不退税。
4、根據《企業所得税法》的規定,下列各項中屬於非居民企業的是( )。
A.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業
B.依法在中國境內成立的外商獨資企業
C.依照外國法律成立,在中國境內未設立機構、場所,但有來源於中國境內所得的企業
D.依法在中國境外成立,在中國境內未設立機構、場所,也沒有來源於中國境內所得的企業
【答案】C
【解析】選項ABC:依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業,為居民企業。依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源於中國境內所得的企業,為非居民企業。選項D:不屬於我國企業所得税的納税人,不在我國繳納企業所得税。
5、某居民企業2015年度取得產品銷售收入5000萬元,銷售原材料取得收入400萬元,分回的投資收益761萬元,出租房屋取得租金收入60萬元,發生管理費用280萬元,包括業務招待費50萬元。該企業2015年度所得税前可以扣除管理費用( )萬元。
A.260
B.257.3
C.277.3
D.280
【答案】B
【解析】業務招待費扣除限額=(5000+400+60)×5‰=27.3(萬元)
實際發生的業務招待費的60%=50×60%=30(萬元),大於27.3萬元,按27.3萬元扣除。
税前可以扣除的管理費用=280-(50-27.3)=257.3(萬元)。