2016年註冊會計師考試税法模擬題及答案解析

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税法考試時一般出什麼題型？這些題型內容一般考什麼知識點。下面小編整理關於註冊會計師税務考試模擬試題及答案解析供大家閲覽！

21、根據現行增值税的有關規定，下列説法正確的是( )。

A.企業出口的自用舊設備，不予退税

B.增值税一般納税人支付的國際貨物運輸代理費用，可以作為運輸費用抵扣進項税

C.企業購置增值税防偽税控系統專用設備和通用設備支付的進項税額可以抵扣

D.對銷售酒類產品收取的`包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應併入當期銷售額徵税。

答案：C

解析：增值税一般納税人和非增值税納税人出口的自用舊設備，按照下列公式計算退(免)税，應退税額=增值税專用發票所列明的金額×設備折餘價值/設備原值×適用退税率，所以A錯誤。

增值税一般納税人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項税，B錯誤

企業購置增值税防偽税控系統專用設備和通用設備支付的進項税額可以抵扣。

對銷售除啤酒、黃酒之外的酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應併入當期銷售額徵税。

22. 某酒廠為一般納税人，2008年5月銷售啤酒356噸，該酒廠啤酒的不含税價款為2840元/噸;另外，每噸啤酒的包裝物不含税銷售收入為120元，計入其他業務收入賬户，每噸包裝物押金不含税收入100元，計入其他應付款賬户;向小規模納税人銷售庫存材料，取得銷售收入15600元。該酒廠本月應納增值税和消費税合計是( )元

A.259725.87

B.264898.5

C.270405.87

D.275578.5

答案：C

解析：應納增值税=【356×(2840+120)+15600÷1.17】×17%=181405.87元

應納消費税=356×250=89000元

(注意啤酒出廠價格=2840+120+100=3060>3000，啤酒消費税額為250元/噸)

二者合計=181405.87+89000=270405.87元

23、某化粧品廠為增值税一般納税人，2008年5月銷售一批化粧品，不含税價款為200萬元，貨款已經收到，貨物已經發出，同時兩個月前收取包裝物租金 3510元，押金23400元，購銷雙方約定，兩個月歸還包裝物並退還押金，但購貨方違約逾期未歸還包裝物，沒收押金。該化粧品廠2008年5月應納增值税及消費税合計為( )元

A 343400 B 343910 C 950510 D 949400

答案：D

解析：化粧品逾期未收回的押金應計入銷售額徵税，包裝物租金在發生時即2008年3月份計入價外費用。

應納增值税=(2000000+23400÷1.17)×17%=343400元

應納消費税=(2000000+23400÷1.17)×30%=606000元

應納增值税和消費税合計=343400+606000=949400元

24、某房地產公司自行建築商品房出售，2008年8月有關經濟業務如下：建造職工住宅一棟，建造成本為485萬元;當月因某種原因將該棟職工住宅出售，取得收入800萬元;出租施工機械，取得租金收入10萬元。該公司物業部收取物業費200萬元，其中代業主支付的水、電、燃氣費共計100萬元。該省規定的成本利潤率為20%。則該公司2008年8月份應納營業税為( )萬元

A 68.5 B 58.5 C 63.5 D 72.5

答案：C

解析：出售自建住宅應納營業税=485×(1+20%)÷(1-3%)×3%+800×5%

=58萬元

出租施工機械租金收入應納營業税=10×5%=0.5萬元

物業收入應納營業税=(200-100)×5%=5萬元

應納營業税合計=58+0.5+5=63.5萬元

25、下列各項中，符合城市維護建設税相關規定的是( )。

A. 鐵道部應納城市維護建設税的税率按鐵道部所在地確定

B.營業税納税人跨省承包工程應按勞務發生地適用税率繳納城市維護建設税

C.流動經營的單位應隨同繳納“三税”的經營地的適用税率繳納城市維護建設税

D.代扣代繳的城市維護建設税應按照被扣繳納税人所在地適用税率繳納城市維護建設税