2016註冊會計師考試《會計》仿真試題及答案
一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數後四捨五入。)
甲公司為上市公司(增值税一般納税人)，於2010年12月1日銷售給乙公司產品一批.價款為1000萬元，增值税税率為
17%，雙方約定3個月付款。乙公司因財務困難無法按期支付上述貨款。甲公司已對該應收賬款計提壞賬準備150萬元。
2011年3月1日乙公司與甲公司協商，達成債務重組協議如下：
(1)乙公司當日以100萬元銀行存款償還部分債務。
(2)乙公司以自有一項專利技術和一批A材料抵償部分債務，專利技術轉讓手續於2011年3月8日辦理完畢，A材料也已於
2011年3月8日運抵甲公司。該債務重組日專利技術的賬面原價為380萬元，累計攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元
，當日公允價值為250萬元，營業税税率為5%。A材料賬面成本為80萬元，公允價值(計税價格)為100萬元，增值税税率
為17%。
(3)將部分債務轉為乙公司100萬股普通股，每股面值為1殼，每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權作
為可供出售金額資產核算。乙公司已於2011年3月8日辦妥相關手續。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答1~2題。
1、甲公司因該項債務重組應確認的債務重組損失為( )。
A.40.5萬元
B.53萬元
C.70萬元
D.160.5萬元
參考答案：B
解析：甲公司應確認的債務重組損失=(1170-150)-100-100×(1+17%)-250-100×5=53(萬元)。
2、關於乙公司有關債務重組的會計處理，下列説法中錯誤的是( )。
A.應確認無形資產處置損失22.5萬元
B.以A材料抵償債務影響營業利潤的金額為20萬元
C.應確認的營業外收人為180.5萬元
D.該項債務重組業務使乙公司利潤總額增加200.5萬元
參考答案：C
解析：乙公司應確認無形資產處置損失=[250×5%+(380-100-20)]-250=22.5(萬元)，選項A正確;乙公司以A材料抵償債務應確認
其他業務收入100萬元.其他業務成本80萬元，影響營業利潤的金額=100-80=20(萬元)，選項B正確;乙公司應確認的營業外收入
即債務重組利得的金額=1170-100-100×(1+17%)-250-100×5=203(萬元)，選項C錯誤;該項債務重組業務使乙公司利潤總額增加
=203-22.5+20=200.5(萬元)，選項D正確。
3、丙企業生產一種先進的模具產品，按照國家相關規定，該企業的這種產品適用增值税先徵後返政策，即先按規定徵
收增值税，然後按實際繳納增值税税額返還70%。2010年1月，該企業實際繳納增值税税額200萬元。2010年2月，該企業
實際收到返還的增值税税額140萬元。丙企業2010年2月份正確的做法是( )。
A.確認營業外收入200萬元
B.確認營業外收入140萬元
C.確認遞延收益200萬元
D.確認遞延收益140萬元
參考答案：B
解析：收到的增值税返還款屬於補償已經發生費用或損失的與收益相關的政府補助，應按實際收到金額確認為營業外收入。
甲公司2011年度會計處理與税務處理存在差異的交易或事項如下：
(1)持有的交易性金融資產公允價值上升100萬元。根據税法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計人
當期應納税所得額;
(2)計提與債務擔保相關的預計負債600萬元。根據税法規定，與債務擔保相關的支出不得税前扣除;
(3)持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據税法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不
計人當期應納税所得額;
(4)計提投資性房地產減值準備500萬元。根據税法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許税前扣除。
甲公司適用的所得税税率為25%。假定期初遞延所得税資產和遞延所得税負債的餘額均為零，甲公司未來年度能夠產生
足夠的應納税所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答4~5題。
4、下列各項關於甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是( )。
A.預計負債產生應納税暫時性差異600萬元
B.交易性金融資產產生應納税暫時性差異100萬元
C.可供出售金融資產產生可抵扣暫時性差異200萬元
D.投資性房地產減值準備產生應納税暫時性差異
參考答案：B
解析：事項(1)產生應納税暫時性差異100萬元，確認遞延所得税負債25萬元(對應科目為所得税費用);事項(2)不產生暫時性差異
;事項(3)產生應納税暫時性差異200萬元，確認遞延所得税負債50萬元(對應科目為資本公積);事項(4)產生可抵扣暫時性差異
500萬元，確認遞延所得税資產125萬元(對應科目為所得税費用)。
5、甲公司2011年度遞延所得税導致的所得税費用是( )
A.-100萬元
B.-50萬元
C.-250萬元
D.-200萬元
參考答案：A
解析：甲公司2011年度遞延所得税導致的所得税費用=25-125=-100(萬元)。(注：對應科目為資本公積的遞延所得税不構成影響所
得税費用的遞延所得税)。
甲公司採用資產負債表債務法核算其所得税，適用的所得税税率為25%。2011年發生的有關交易或事項如下：
(1)產品銷售收入為2000萬元;
(2)產品銷售成本為1000萬元;
(3)支付廣告費100萬元;
(4)發生生產車間固定資產日常修理費20萬元;
(5)處置固定資產淨損失60萬元;
(6)可供出售金融資產公允價值上升200萬元;
(7)收到增值税返還50萬元;
(8)計提壞賬準備80萬元;
(9)確認的所得税費用為217.5萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答6~7題。
6、甲公司2011年度因上述交易或事項而確認的營業利潤金額是( )。
A.850萬元
B.800萬元
C.880萬元
D.900萬元
參考答案：B
解析：甲公司2011年度因上述交易或事項而確認的營業利潤金額=2000-1000-100-20-80=800(萬元)。
7、甲公司2011年度因上述交易或事項而確認的綜合收益總額為( )萬元。
A.722.5萬元
B.150萬元
C.772.5萬元
D.572.5萬元
參考答案：A
解析：甲公司2011年度因上述交易或事項而確認的綜合收益總額=(800+50-60-217.5)+200×(1-25%)=722.5(萬元)。
8、2010年1月1日，甲公司將其作為固定資產核算的一台塑鋼機按70萬元的價格銷售給乙公司。該機器的公允價值為
70萬元，賬面原價為100萬元，已提折IH40萬元。同時又簽訂了一份融資租賃協議將機器租回，租賃期為5年。甲公司對
該機器採用年限平均法計提折舊並預計該機器尚可使用5年。2010年12月31日，甲公司應確認的遞延收益的餘額為(
)。
A.8萬元
B.10萬元
C.2萬元
D.60萬元
參考答案：A
解析：出售時確認的遞延收益金額=70-(100-40)=10(萬元)，2010年12月31日，甲公司應確認的遞延收益的餘額=10-10÷5=8(萬元
)。
2011年1月1日，甲公司應收乙公司賬款的賬面餘額為4600萬元，已計提壞賬準備400萬元。由於乙公司發生財務困難
，甲公司與乙公司達成債務重組協議，同意乙公司以銀行存款400萬元、B專利權和所持有的丙公司長期股權投資抵償全
部債務。根據乙公司有關資料，B專利權的賬面餘額為1200萬元，已累計攤銷200萬元，公允價值為1000萬元;持有的丙
公司長期股權投資的賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元。當日，甲公司與乙公司即辦理完專利權的產權轉移手
續和股權過户手續，不考慮此項債務重組發生的相關税費。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答9~10題。
9、2011年1月1日，乙公司因與甲公司進行債務重組事項，影響當年利潤總額( )。
A.400萬元
B.1200萬元
C.1600萬元
D.2000萬元
參考答案：C
解析：乙公司此業務影響當年度利潤總額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬元)，或：[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬元)。
10、2011年1月1日，甲公司因與乙公司進行債務重組，應確認的債務重組損失為( )。
A.800萬元
B.1200萬元
C.1400萬元
D.1800萬元
參考答案：A
解析：甲公司應確認的債務重組損失=(4600-400)-(400+1000+2000)=800(萬元)。
甲公司於2011年1月2日以銀行存款自證券市場購入乙公司發行的股票120萬股，每股5.9元，另支付相關交易費用2萬元
，甲公司將購人的該公司股票作為交易性金融資產核算。2011年4月15日收到乙公司2011年4月5日宣告發放的現金股利
20萬元，6月30日該股票收盤價格為每股5元，2011年7月5日以每股5.50元的價格將該股票全部出售。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答11~12題。
11、甲公司出售該交易性金融資產時應確認的投資收益為( )。
A.60萬元
B.-48萬元
C.-36萬元
D.72萬元
參考答案：B
解析：甲公司出售該交易性金融資產時應確認的投資收益=120×(5.5-5.9)=-48(萬元)。
二、多項選擇題(本題型共8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數後四捨五入。每小題所有答案選擇正確的得分;不、錯答、漏答均不得分。)
17、下列做法中，不違背會計信息質量可比性要求的有( )。
A.因客户的財務狀況惡化，將壞賬準備的計提比例提高
B.因預計發生年度虧損，將以前年度計提的壞賬準備全部予以轉回
C.因專利申請成功，將已計人前期損益的研究與開發費用轉為無形資產成本
D.因追加投資，使原投資比例由50%增加到80%，從而對被投資單位由具有重大影響變為具有控制，將長期股權投資後續計量由權益法改為成本法
核算
E.因減持股份，使原投資比例由90%減少到30%，從而對被投資單位由具有控制變為具有重大影響，將長期股權投資後續計量由成本法改為權益法
核算
參考答案：ADE
解析：選項B和選項C的會計處理不符合會計準則的規定，違背了會計信息質量可比性要求。
甲公司於2009年4月1日與A公司簽訂一項固定造價合同，為A公司建造某工程，合同金額為2400萬元，預計總成本2000萬
元。甲公司2009年實際發生成本1000萬元，因對方財務困難預計本年度發生的成本僅能夠得到600萬元補償;2010年實
際發生成本600萬元，預計還將發生成本400萬元，2010年由於A公司財務狀況好轉，能夠正常履行合同，預計與合同相
關的經濟利益能夠流人企業。
2010年10月20日，甲公司又與B公司簽訂合同，甲公司接受B公司委託為其提供設備安裝調試服務，合同總金額為l600萬
元，合同約定B公司應在安裝開始時預付給甲公司800萬元，等到安裝完工時再支付剩餘的款項。至2010年12月31日止
，甲公司為該安裝調試合同共發生勞務成本200萬元(均為職工薪酬)。由於系初次接受委託為該單位提供設備安裝調試
服務，甲公司無法可靠確定勞務的完工進度，同時由於2010年年末B公司出現財務困難，剩餘勞務成本能否收回難以確
定。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答18~19題。
18、以下關於建造合同收入與費用確認的表述中正確的有( )。
A.如果建造合同的結果能夠可靠估計，企業應根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和合同費用
B.如果建造合同的結果不能夠可靠估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本金額予以確認，合同成本在其發生的當期
確認為合同費用
C.如果建造合同的結果不能夠可靠估計，合同成本不可能收回的，應在發生時立即確認為合同費用，不確認合同收入
D.合同預計總成本超過合同總收入的，應通過“工程施工——合同毛利”科目來反映企業的預計損失
E.建造合同的結果不能可靠估計的不確定因素不復存在時應轉為完工百分比法確認合同收入和費用
參考答案：ABCE
解析：合同預計總成本超過合同總收入的，應當將預計損失確認為當期費用，即借記“資產減值損失”，貸記“存貨跌價準備
”，選項D錯誤。
19、關於甲公司對上述業務應確認的主營業務收入，下列處理正確的有( )。
A.2009年，甲公司對建造合同應確認主營業務收入600萬元
B.2009年，甲公司對建造合同應確認主營業務收入1200萬元
C.2010年，甲公司對提供勞務應確認主營業務收入800萬元
D.2010年，甲公司對提供勞務應確認主營業務收入200萬元
E.2010年，甲公司對上述業務應確認主營業務收入1520萬元
參考答案：ADE
解析：2009年與A公司的建造合同成為結果不能可靠估計的建造合同，按照能夠得到的補償金額600萬元確認收入，選項A正確;已
經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按已收或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入，但是確認的收入不能超過已發生的
成本，所以，2010年甲公司對提供勞務應確認主營業務收入200萬元，選項D正確;2010年，甲公司對建造合同應確認的主營業務
收入=2400X(1000600)/(1000600400)-600=1320(萬元)，甲公司對提供勞務應確認的主營業務收入為200萬元，所以，2010年甲公
司應確認的主營業務收入=1320200=1520(萬元)，選項E正確。
甲公司2010年度發生的有關交易或事項如下：
(1)年初出售無形資產收到現金淨額100萬元。該無形資產的成本為150萬元，累計折舊為25萬元，計提減值準備35萬元
。
(2)以銀行存款200萬元購人一項固定資產，本年度計提折舊30萬元，其中20萬元計入當期損益，10萬元計人在建工程的
成本。
(3)以銀行存款2000萬元取得一項長期股權投資，採用成本法核算，本年度從被投資單位分得現金股利120萬元，存入銀
行。
(4)存貨跌價準備期初餘額為零，本年度計提存貨跌價準備500萬元。
(5)遞延所得税資產期初餘額為零，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得税資產125萬元。
(6)出售交易性金融資產收到現金220萬元，該交易性金融資產繫上年購人，取得時成本為160萬元，上期期末已確認公
允價值變動損益40萬元，出售時賬面價值為200萬元。
(7)期初應付賬款餘額為1000萬元，本年度銷售產品確認營業成本6700萬元，本年度因購買商品支付現金5200萬元，期
末應付賬款餘額為2500萬元。
(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實際支付現金1000萬元。甲公司2010年度實現淨利潤8000萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答20~21題。
20、甲公司在編制2010年度現金流量表的補充資料時，下列各項中，將淨利潤調節為經營活動現金流量淨額時，屬於調
減項目的`有( )。
A.遞延所得税資產增加
B.出售無形資產淨收益
C.出售交易性金融資產淨收益
D.長期股權投資成本法核算收到的投資收益
E.應付賬款增加
參考答案：ABCD
解析：逃項E屬於調增項目。
21、下列各項關於甲公司2010年度現金流量表列報的表述中，正確的有( )。
A.經營活動現金流出5200萬元
B.籌資活動現金流出1000萬元
C.投資活動現金流入440萬元
D.投資活動現金流出2200萬元
E.經營活動現金流量淨額8425萬元
參考答案：ABCD
解析：本年度因購買商品支付現金5200萬元屬於經營活動現金流出，選項A正確;用銀行存款回購本公司股票支付現金1000萬元屬
於籌資活動現金流出，選項B正確;投資活動現金流入=100+120+220=440(萬元)，選項c正確;投資活動現金流出
=200+2000=2200(萬元)，選項D正確;經營活動現金流量淨額=8000-[100-(150-25-35)]+20-120+500-125-(220-200)+(2500-1000)=9745(萬元)，選項E錯誤。
