年終獎個人所得税計算注意事項

對於職工個人取得的全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税。個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按税法規定繳納個人所得税。

　　計税1個原則

　　基本原則：

對於職工個人取得的全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税。

　　計税2個步驟

　　第一步：

將個人當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，個人當月工資、薪金所得低於税法規定的費用減除標準，應將全年一次性獎金減除“個人當月工資、薪金所得與費用減除標準的差額”後的餘額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用税率和速算扣除數。

　　第二步：

將個人當月內取得的全年一次性獎金，按上一步確定出的適用税率和速算扣除數計算徵税。

如果個人當月工資、薪金所得高於（或等於）税法規定的費用減除標準的，税款計算公式為：

應納税額=個人當月取得全年一次性獎金×適用税率－速算扣除數

如果個人當月工資、薪金所得低於税法規定的費用減除標準的，税款計算公式為：

應納税額=（個人當月取得全年一次性獎金－個人當月工資、薪金所得與費用減除標準的'差額）×適用税率－速算扣除數

　　計税3個注意事項

　　注意1：

在一個納税年度內，對每一個納税人，該計税方法只允許採用一次。

　　注意2：

年終獎多發一元錢，但結果拿到手的獎金卻少了一千多元。年終獎在1.8萬、5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬這幾個臨界點，會出現年終獎多發1元，税後收入反而減少的情況，如下文：

發18001元比18000元多納税1154.1元；

發54001元比54000元多納税4950.2元；

發108001元比108000元多納税4950,25元；

發420001元比420000元多納税19250.3元；

發660001元比660000元多納税30250.35元；

發960001元比960000元多納税88000.4元。

　注意3：

個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按税法規定繳納個人所得税。

　　案 例

中國公民王某2016年12月自單位取得當月工資3000元，同時領取全年考核獎金20000元。在不考慮其他因素情況下，計算王某該筆獎金應納的個人所得税款。

　　分析：

該筆獎金是單位對王某全年工作情況的考核獎勵，屬全年一次性獎金。因此，需要首先確定該筆獎金適用的税率和速算扣除數，之後再計算其應納税款。

第一：確定税率和速算扣除數

王某當月工資低於3500元的費用減除標準，故其每月平均獎金=[20000－（3500－3000）]÷12=1625元，對照工資、薪金所得税率表，確定適用税率和速算扣除數分別為10%、105。

第二：計算應納税款

王某應納税額

= [20000－（3500-3000）]×10%－105

= 19500×10%－105

= 1845（元）