2017年獎金個人所得税計算方法

個人所得税是公益組織常見税種之一，員工薪金、每年盼星星盼月亮的年終獎、邀請的各類外部專家(督導、講師)等等都會涉及個税的繳納，税前怎麼計?税後又如何算?下面是yjbys小編為大家帶來的2017年獎金個人所得税計算方法，歡迎閲讀。

　　工資、薪金所得

　　(一)税前工資怎麼算

　　計算公式：

應納個人所得税税額=(應付工資—個人繳納的五險一金—免徵額3500)*税率-速算扣除數

　　舉 例

員工10月份應付工資16,000元，個人繳納的五險一金3,680元，無其他可扣費用

第一步：計算應納税所得額： 16000-3680-3500=8820

第二步：確認税率：4500<8820<9000，税率20%

第三步：計算税額： 8820*20%-555=1209

　　(二)已知税後工資，如何算税前工資

　　計算公式：

税前工資={(税後工資-固定費用3500-速算扣除數)÷(1-税率)} 固定費用 個人繳納五險一金

　　舉 例

A員工10月份領取税後工資16000元，個人繳納的五險一金3680元，無其他可扣費用，計算税前工資(實際成本)

第一步：確定税率：10321元<16000元<25333元，屬於20%的税率(見下方税率表)

第二步：計算税前工資: {(16,000-3,500-3,680-1005)/(1-25%)} 3,500 3,680=17,600元

第三步：應納税金：(17,600-3500-3680)*25%-1,005=1,600元

各級最低不含税工資=固定費用 不含税最低應納税額-各級應納税金

　　年終獎所得税

法律依據：國税發[2005]9號文件基本規定是：“納税人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税”。

　　計算原理：

年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定税率和速度扣除數，年終獎所得税率表與工資、薪金所得的税率表相同，只是他們的計算方式不同。

税率表與工資、薪金所得的税率表相同

　　計算方式：

發放年終獎的當月工資高於3500元時，計算方式：

第一步：確認税率：年終獎/12作為“應納税所得額”對應的税率。

第二步：計算税金：年終獎*税率-速算扣除數。

計算公式為：應納税額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數

舉 例 1

趙某2017年1月工資6000元，個人繳納五險一金450元，年終獎24000，無其它收入。

確認年終獎税率： 24000/12=2000元(確定適用税率為10%)

計算年終獎税額：24000*10%-105=2295元。

計算當月工資税金：(6000-3500-450)*10%-105=100元

計算當月總税金： 100 2295=2395元。

發放年終獎的當月工資低於3500元時

計算公式：應納税額=(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的`差額)×適用税率-速算扣除數

舉 例 2

錢某2017年1月工資3000，個人繳納五險一金450元，年終獎24000，無其它收入。

當月工資税額： 3000<3500(起徵點)，不需要繳納個人所得税。

　　計算年終獎税金：

第一步：計算當月工薪所得與費用扣除額的差額：3500 450-3000=950元。

第二步：計算年終獎應納税所得額(年終獎—當月工薪所應與費用扣除額的差額)：24000-950=23050元

第三步：確定税率(年終應納税所得額/12個月) 23050/12=1920.8元，確定税率為10%，速算扣除數為105.

第四步：計算年終獎税金：(應納税所得額*税率-速算扣除數)23050*10%-105=2200元

當月總應納税額=年終獎應納税額，即2200元。

在一個納税年度內，對每一個納税人年終獎計税辦法只允許採用一次

員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國税發[2005]9號文件優惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合併到當月工資薪金項目繳税。

法律依據：《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》(國税發[2005]9號)