年終獎個人所得税計算方法

又到了一年的年終，又到了發年終獎的時候，今天小編想給大家分享的就是年終獎個人所得税的計算方法，希望對各位有所幫助。下面是yjbys小編為大家帶來的年終獎個人所得税計算方法，歡迎閲讀。

　　一、工資、薪金所得適用個人所得税累進税率表

　　二、年終獎個人所得税計算方法

國税發[2005]9號文件規定是：“納税人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税”。

具體有以下三種計税的方法，現在我們分別來看下：

1、取得年終獎金當月個人的工資高於(或等於)費用扣除額(3500元)的，將年終獎金除以12個月，按照得出的數額找出所對應的税率和速算扣除數，然後用獎金全額×税率-速算扣除數，就是最終需要繳納的税款額。

例：小張的年終獎金為24000元，當月工資為5000元。以24000除以12，其商數2000對應的適用税率為10%，速算扣除數為105，年終獎金應納税額為：24000×10%-105=2295(元)，當月工資、薪金所得應納税額=(5000-3500)×10%-105=45(元)，小張當月共計應納個税=2295+45=2340(元)。

2、取得年終獎金當月個人的工資低於費用扣除額(3500元)的，將工資與年終獎金相加後，減去3500元，得出的數額，再除以12個月，找出對應的税率和速算扣除數，然後用這一數額×税率-速算扣除數，得出需要繳納的税款額。

例：小張的年終獎金為10000元，當月工資為3000元，則(10000+3000)-3500=9500，以9500除以12，其商數791.66對應的適用税率為3%，年終獎金應納税額為：9500×3%=285(元)。當月工資所得由於低於3500元的費用扣除標準，不再繳納個税。小張當月共計應納個税285元。

3、年終獎金與雙薪同一個月內發放時，將所發的雙薪與年終獎金合併除以12個月，找出對應税率，然後用這一數額×税率-速算扣除數。

例：小張的年終獎金和雙薪在同一個月內發放，年終獎金為10000元，年終發放雙薪為3000元，當月工資為3000元，則(10000+3000+3000)-3500=12500，除以12，商數1041.66對應的適用税率為3%，速算扣除數為0，年終獎金應納税額為：12500×3%=375(元)。當月工資所得由於低於3500元的費用扣除標準，不再繳納個税。小張當月共計應納個税375元。

需要注意的'是，在一個納税年度內，對於每一個納税人，年終獎金的計税方法只允許採用一次，納税人在一個年度內的不同月份分次取得年終獎金性質的收入，也只允許選擇其中一次採用年終獎金的計税方法計繳税款。

為了減輕員工的個税負擔，我們應該學會合理避税。

年終獎遭遇個税臨界點 寧少千元不超1元

年終獎要扣多少税?怎麼發能到手多一些?這些問題成了期盼年終獎的工薪階層最關心的話題。值得注意的是，新的個人所得税法施行後，年終獎遭遇了個税“臨界點”問題，易出現“多發少得”的情況。更有可能，企業多發1元，員工就要多交千元個税。

那麼，到底個税的臨界點在哪裏呢?年終獎的避税區有多大呢?

以員工當月工資收入超過3500元免徵額的情況為例，若年終獎18000元，折算成每月1500元，適用税率3%，那麼應該交個税18000×3%=540元，實際得到年終獎=18000-540=17460元。

年終獎若是多發1元會怎樣呢?年終獎18001元，折算到每月就會超過了1500，應該按照10%的税率算，那麼應交18001×10%-105=1695.1元，實際得到年終獎=18001-1695.1=16305.9元。少了17946-16305.9=1640.1元。

很明顯，多發了1元年終獎，到手反而少了1640.1元!

我們關心的年終獎的避税區域有多大呢?

　　年終獎六個“避税區”

依據上表，我們不妨舉個極限例子，假如年終獎是19283.33，税率肯定是按10%，實際交税是19283.33×10%-105=1823.33元，那麼實際到手的年終獎=19283.33-1823.33=17460元，和年終獎18000實際到手的完全一樣。

由此可見，在年終獎18000到19283.33元之間，實際到手的反而還不到17460元，這樣的區域我們叫它避税區。這樣的避税區域一共有六個，如上表所示。

紅線表示18000元以上的年終獎部分，藍線表示税收。在紅藍線形成的三角區域，就是税收比18000元以上的年終獎還要高的部分。這個三角區域其實就是我們要避税的部分。兩線相交就是在年終獎19283.33元時。

瞭解了以上情況，我們完全可以巧妙避過上述六個“避税區”，只要讓年終獎發得更科學一些，也就不會出現因為多發1元而多交千元税收的情況了。

年終獎是工薪階層每年最大的期待，由於數額頗多又是一次性發放，相對應的税級、税率也就水漲船高。企業在為員工發放的時候，不妨留意一下年終獎的6個避税區，儘量避開區間“臨界點”，合理確定發放數額的範圍，減輕員工個税負擔。