耕地佔用税會計分錄怎麼做

耕地佔用税是國家像從事非農業建設的單位或個人依據實際佔用耕地面積、按照規定税額一次性徵收的一種税。下面是小編為你整理的耕地佔用税會計分錄，希望對你有幫助。

(一)企業購建固定資產繳納的耕地佔用税，計入固定資產價值的，企業應作如下會計分錄：

1、計提工程項目應繳納的耕地税時

借：在建工程

貸：應交税費──應交耕地佔用税

2、繳納耕地佔用税時

借：應交税費──應交耕地佔用税

貸：銀行存款

(二)企業繳納的耕地佔用税，不形成固定資產價值的部分，計入管理費用。企業應作如下會計分錄：

1、計提工程項目應繳納的耕地佔用税時

借：管理費用

貸：應交税費──應交耕地佔用税

2、繳納耕地佔用税時

借：應交税費──應交耕地佔用税

貸：銀行存款

耕地佔用税會計分錄是財務人員常會遇到的工作之一，你需要對耕地佔用納税對象成竹在胸，對徵税範圍有清晰的瞭解等等，這些是耕地佔用税會計分錄的'基礎。

一、納税人

耕地佔用税的納税人是佔用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、其他企業、國家機關、事業單位、社會團體、其他單位、個體經營者和其他個人。外商投資企業一般不繳納耕地佔用税，但如果佔用耕地進行房地產開發等則應按規定繳納耕地佔用税。

二、徵税對象和徵税範圍

耕地佔用税的徵税對象是納税人佔用耕地的行為，耕地佔用税的徵税範圍包括國家所有和集體所有的耕地。耕地是指用於種植農作物的土地，包括菜地、園地(包括苗圃、花圃、茶園、桑園和其他種植經濟林木的土地)、魚塘和其他農業用地，也包括新開荒地、休閒地、輪歇地、草田輪作地等。佔用前3年內曾經用於種植農作物的土地、魚塘、園地、菜地和其他農業用地，視同佔用耕地。佔用其他農用土地，如已經用於從事種植、養殖的灘塗、草場、水面和林地等進行非農業建設，是否徵税，由各省、自治區、直轄市自行確定。

三、納税期限和納税地點

按照規定，納税人應當在土地管理部門批准佔用耕地之日起30日內到財政機關繳納耕地佔用税。土地管理部門根據納税收據發放用地批准文件，辦理土地權屬變更登記，劃撥用地。

按照規定，耕地佔用税實行同級批地、同級徵收辦法.即由哪級土地管理部門批地，就由哪級財政機關征税。

四、減免税

按照規定，下列用地免徵耕地佔用税：

1.部隊軍事設施用地以及運輸軍事設施的鐵路、公路專線免徵耕地佔用税。而部隊非軍事用途和從事非農業生產經營佔用耕地，不予免税。

2.鐵路線路用地。主要是指鐵路線路以及按規定兩側留地和沿線車站、裝卸甩倉庫用地。鐵路系統其他堆貨場、倉庫、招待所、職工宿舍等用地均不在免税之列。企業單位修建鐵路專用線，所佔耕地為企業所用，應照章納税。

3.民用機場的飛機跑道、停機坪、機場內必要的空地以及候機樓、指揮塔、雷達設施用地免税。

4.炸藥庫用地，即國家物資儲備部門炸藥專用庫等以及為保證安全所必須的用地，免税。

5.學校用地，即全日制大、中、國小校(包括部門、企業辦的學校)的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室以及師生員工食堂宿舍用地，給予免税。學校從事非農業生產經營佔用耕地，不予免税。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校以各級黨、團校佔地不在免税之列。

6.醫院、殯儀館、火葬場用地免税。

7.水庫移民、災民、難民建房用地，免徵耕地佔用税。但超過原宅基地的部分則不予免税。

8.直接為農業生產服務的農田水利設施用地，免徵耕地佔用税;水利工程佔用耕地以發電、旅遊為主的，則不予免税。

上述免税用地，凡改變用途，屬於非免税範圍的，應從改變起補繳耕地佔用税。

此外，國家對某些特殊行業佔地、農村居民困難户建房用地徵收耕地佔用税，也給予一定的減徵照顧，主要有：

(1)農村居民佔用耕地新建住宅應繳的耕地佔用税減半徵收，但必須在規定的標準範圍內。

(2)農村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及革命老區、少數民族聚居地區和邊遠貧困山區生活困難的農户，在規定用地標準以內新建住宅納税確有困難的，可給予減税或免税照顧。

(3)公路、橋樑建設用地，按低限額徵税。這個限額標準由財政部根據各省區人均耕地佔有量、社會經濟發展現狀，本着解決各地執行低限額標準不一、過於懸殊的矛盾，確定各地公路、橋樑適用的平均税額。對於國家在老少邊窮地區採取以工代賑辦法修築的公路，以及鄉村簡易公路，繳税確有困難的，由省、市、區財政廳(局)審核，報財政部批准，可給予減免。

【耕地佔用税會計分錄案例】某地税稽查局在日常檢查中發現：某企業2002年1月繳納了1991年12月竣工並投入使用的廠房應繳納的耕地佔用税108510元，企業將這筆税列支在“管理費用”中。該廠房的最低折舊年限是20年，固定資產殘值率為5%。企業當年贏利並繳納了企業所得税。地税稽查局認為企業的賬務處理不正確，因為這筆耕地佔用税是企業因新建廠房而一次性繳納的，應將其資本化。(按該房產剩餘折舊年限10年計提折舊)

按照稽查局的處理方式?企業的賬務調整如下：

1.結轉耕地佔用税

借：固定資產 108510

貸：以前年度損益調整 108510

2.補提耕地佔用税應計折舊額應提折舊額

=(108510-108510×5%)÷10=10308.45(元)

借：以前年度損益調整 10308.45

貸：累計折舊 10308.45

3.補提耕地佔用税應繳納房產税應納房產税

=108510×(1-30%)×1.2%=911.48(元)

借：以前年度損益調整 911.48

貸：應交税金——應交房產税 911.48

企業繳納時：

借：應交税金——應交房產税 911.48

貸：銀行存款 911.48

4.補繳企業所得税企業所得税

=[108510-(10308.45+911.48)]×33%=32105.72(元)

借：以前年度損益調整 32105.72

貸：應交税金——應交企業所得税 32105.72

借：應交税金———應交企業所得税 32105.72

貸：銀行存款 32105.72

5.結轉“以前年度損益調整”賬户貸方餘額

借：以前年度損益調整 65184.35

貸：利潤分配——未分配利潤 65184.35

耕地佔用税作為一個出於特定目的、對特定的土地資源課徵的税種，與其他税種相比，具有比較鮮明的特點，主要表現在：

1.兼具資源税與特定行為税的性質

耕地佔用税以佔用農用耕地建房或從事其他非農用建設的行為為徵税對象，以約束納税人佔用耕地的行為、促進土地資源的合理運用為課徵目的，除具有資源佔用税的屬性外，還具有明顯的特定行為税的特點。

2.採用地區差別税率

耕地佔用税採用地區差別税率，根據不同地區的具體情況，分別制定差別税額，以適應中國地域遼闊、各地區之間耕地質量差別較大、人均佔有耕地面積相差懸殊的具體情況，具有因地制宜的特點。

3.在佔用耕地環節一次性課徵

耕地佔用税在納税人獲准佔用耕地的環節徵收，除對獲准佔用耕地後超過兩年未使用者須加徵耕地佔用税外，此後不再徵收耕地佔用税。因而，耕地佔用税具有一次性徵收的特點。

4.税收收入專用於耕地開發與改良

耕地佔用税收入按規定應用於建立發展農業專項基金，主要用於開展宜耕土地開發和改良現有耕地之用，因此，具有“取之於地、用之於地”的補償性特點。