關於補國地税滯納金的會計分錄怎麼做

補國地税滯納金，會計人員應該如何處理這一部分的會計分錄？下面是小編為你整理的補國地税滯納金的會計分錄，希望對你有幫助。

1、增值税補繳

(1)調賬

借：應收賬款等檢查對應的科目

貸：應交税金--增值税檢查調整

(2)確認未繳款

借：應交税金--增值税檢查調整

貸：應交税金--未交增值税

(3)上繳

借：應交税金--未交增值税

貸：銀行存款

2、滯納金

借：營業外支出

貸：現金

3、補繳城建税及教育費

(1)提取時

借：以前年度損益調整

貸：應交税金--城建税

貸：其他應交款--教育費附加

(2)結轉

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

(2)上繳

借：應交税金--城建税

借：其他應交款--教育費附加

貸：現金(或銀行存款)

借：營業外支出

貸：銀行存款

同時，税收的滯納金不得在企業所得税税前扣除。《企業所得税法》第十條 在計算應納税所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(二)企業所得税税款;

(三)税收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;

(六)贊助支出;

(七)未經核定的準備金支出;

(八)與取得收入無關的其他支出。

《徵管法》第三十二條規定，“納税人未按照規定期限繳納税款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳税款的，税務機關除責令限期繳納外，從滯納税款之日起，按日加收滯納税款萬分之五的滯納金。”

納税檢查的帳務處理。企業經常遇到税務檢查而調整帳務。　增值税檢查後的賬務調整,應設立"應交税金--增值税檢查調整"專門賬户.凡檢查後應調減賬面進項税額或調增銷項税額和進項税額轉出的數額,借記有關科目,貸記本科目;凡檢查後應調增賬面進項税額或調減銷項税額和進項税額轉出的數額,借記本科目,貸記有關科目;全部調賬事項入賬後,應結出本賬户的餘額,並對該餘額進行處理：

1、若餘額在借方,全部視同留抵進項税額,按借方餘額數,借記"應交税金--應交增值税(進項税額)"科目,貸記本科目;

2、若餘額在貸方,且"應交税金--應交增值税"賬户無餘額,按貸方餘額數,借記本科目,貸記"應交税金--未交增值税"科目;

3、若本賬户餘額在貸方,"應交税金--應交增值税"賬户有借方餘額且等於或大於這個貸方餘額,按貸方餘額數,借記本科目,貸記"應交税金--應交增值税"科目;

4、若本賬户餘額在貸方,"應交税金--應交增值税"賬户有借方餘額但小於這個貸方餘額,應將這兩個賬户的餘額衝出,其差額貸記"應交税金--未交增值税"科目.上述賬務調整應按納税期逐期進行.　增值税檢查後的帳户處理實例。

關於增值税檢查後的帳户調整，應設立“應交税金-增值税檢查調整”專門帳户，就增值税檢查中涉及增值税補退税金，在“增值税檢查調帳通知書”中逐筆進行調整，作為企業調整帳户的依據。一般需調整的常用分錄有：

1、對納税人因發出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入(應按修理修配申報)等應作銷而未作銷售而少記銷項税額的調整分錄：　　借：應收帳款(現金等)　　　貸：產品銷售收入(營業外收入、其他業務收入等)　　　貸：應交税金-增值税檢查調整

2、對納税人將自產或委託加工的貨物用於集體福利、個人消費、非應税項目等而少記銷項税額的調整分錄：　　借：應付福利費(在建工程、固定資產等)　　　貸：應交税金-增值税檢查調整

3、對納税人將自產或委託加工的貨物用於投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項税額的調整分錄：　　借：長期投資(應付利潤、銷售費用、營業外支出等)　　　貸：應交税金-增值税檢查調整

4、對納税人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構銷售而少記銷項税額的調整分錄：　　借：應收帳款等　　　貸：應交税金-增值税檢查調整

5、對納税人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項税額的調整分錄：　　借：其他業務收入等　　　貸：產品銷售收入　　　貸：應交税金-增值税檢查調整

6、對出售不符免税規定的`固定資產應交未交增值税的調整分錄：　　借：營業外支出等　　　貸：應交税金-增值税檢查調整

7、對納税人因結算上年税金需調整本年期初留抵税金而企業未作調整造成虛列進項税金的調整分錄：　　借：以前年度損益調整　　　貸：應交税金-增值税檢查調整　　8、對納税人將購買的貨物用於固定資產、集體福利、個人消費、非應税項目而多抵進項税額的調整分錄：　　借：應付福利費(在建工程、固定資產等)　　　貸：應交税金-增值税檢查調整

9、對納税人因發生非正常損失的購進貨物和發生非正常損失的產成品、在產品所耗用的外購貨物的進項税額未作進項轉出的調整分錄：　　借：待處理財產損失　　　貸：應交税金-增值税檢查調整

10、對納税人因取得假髮票，虛開、代開發票以及其他不符規定發票須轉出進項税額的調整分錄：　　借：原材料(庫存商品等)　　　貸：應交税金-增值税檢查調整

11、對納税人因各種原因造成多記銷項税額或少記進項税額的調整分錄：　　借：應交税金-增值税檢查調整　　　貸：有關科目