建築行業的會計分錄做法總結
在建築行業當會計的工作人員，相關的會計分錄應該如何做呢？下面是小編為你整理的建築行業的會計分錄做法，希望對你有幫助。
一、收入核算
1、收到預付工程款時
借：銀行存款
貸：預收賬款
應繳税費-應繳增值税-銷項税
2、工程完工結算時
借：預收賬款/應收賬款
貸：工程結算收入
3、結轉收入
借：主營業務收入
貸：主營業務成本
管理費用
銷售費用
財務費用等等
借或貸：本年利潤
二、成本的核算
1.發生的合同成本
借：工程施工—合同成本
應交税費—應交增值税(進項税額)
貸：銀行存款
2.發生的材料費用
借：管理費用/原材料
3.支付人工費
借：工程施工--人工費
貸：現金(或應付工資等)
4.發生的機械費用
借：工程施工--機械使用費
應交税費—應交增值税(進項税額)(指的租賃)
貸：銀行存款(或累計折舊等)
5.發生的其他直接費
借：工程施工--其他直接費
貸：銀行存款(或現金等)
6.月末確認收入和成本
借：主營業務成本(按當期確認的合同成本)
工程施工——合同毛利 (倒擠)
貸：主營業務收入(按當期確認的工程結算收入)
7.工程完工決算後，應將“工程結算”科目與“工程施工”科目衝抵，衝抵後“工程施工”科目與“工程結算”科目餘額均為零。
施工企業合同完工並結清工程施工和工程結算賬户時
借：工程結算(按賬面累計餘額)
貸：工程施工
三、税金核算
1.月末結轉增值税
借：應交税費—應交增值税(銷項税額)
貸：應交税費—應交增值税(進項税額)
應繳税費-應繳增值税(預繳增值税)(按 2%預繳)
應交税費-未交增值税(一般計税)
2.下月繳納增值税
借：應交税費-未交增值税(一般計税)
3.某項目同時繳納印花税
先計提：
借：税金及附加(也可以做到明細某某税)
貸：應交税費——城市建設維護税
應交税費——地方教育附加税
應交税費——教育附加税
然後再做支付分錄：
借：應交税費——城市建設維護税
四、預繳增值税會計分錄案例：
某市區的甲建築工程公司(以下簡稱甲公司)為增值税一般納税人，2016年8月在項目所在地發生如下經營業務：
(1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達建築工程，工程結算價款為11100萬元，開具增值税專用發票註明的價款為11100萬元，增值税税額為1100萬元。
(2)以清包工方式承包凱迪公司賓館室內裝修工程，工程結算價款為1030萬元，開具增值税專用發票註明的價款為1030萬元。
(3)承接乙公司億豪建築工程項目，工程結算價款為2060萬元，開具增值税專用發票註明的價款為2060萬元，億豪建築工程項目《建築工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前。
(4)購進工程物資1000萬元，取得增值税專用發票，註明增值税額170萬元;取得增值税普通發票200萬元;甲公司自建職工宿舍領用工程物資100萬元(購入時取得增值税專用發票並已抵扣進項税額)。
(5)甲公司自購的機械設備施工中發生油費等支付585萬元，取得增值税專用發票註明的價款為500萬元，增值税税額為85萬元。
(6)甲公司將暢達建築工程分包給丙建築公司，支付工程結算價款為222萬元，取得增值税專用發票註明的價款為200萬元，增值税税額為22萬元。
(7)甲公司購買一台設備，增值税專用發票註明的價款為100萬元，增值税額為17萬元。
(8)甲公司承包鴻達公司建築工程項目，全部材料、設備、動力由鴻達公司自行採購。工程結算價款為3090萬元，開具增值税專用發票註明的價款為3090萬元。
(9)甲公司取得華悦公司工程質量優質獎222萬元，發生運輸費100萬元，取得增值税專用發票，註明增值税税額為11萬元。
要求：
1、做出業務(1)-業務(8)的會計分錄。
2、計算甲公司2016年8月份應納的增值税。
案例解析：
1、要想正確做出每筆業務的會計分錄，就要計算出每筆業務的銷項税額、進項税額或進項税額轉出金額等。業務(1)：根據《財政部國家税務總局關於全面推開營業税改徵增值税試點的通知》(財税[2016]36號)附件1《營業税改徵增值税試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)第十五條第(2)款規定，提供建築服務，税率為11%;《實施辦法》第二十三條規定，一般計税方法的`銷售額不包括銷項税額，納税人採用銷售額和銷項税額合併定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含税銷售額÷(1+税率);《實施辦法》第二十二條規定，銷項税額=銷售額×税率。業務(1)銷項税額=11100÷(1+11%)×11%=1100萬元。
會計分錄為：
借：應收帳款--翔源公司 11100
貸：工程結算 10000
應交税費--應交增值税(銷項税額) 1100
業務(2)是清包工方式，甲公司可以選擇簡易計税辦法計税。根據《實施辦法》第三十四條規定，簡易計税方法的應納税額，是指按照銷售額和增值税徵收率計算的增值税額，不得抵扣進項税額。應納税額計算公式：應納税額=銷售額×徵收率;《實施辦法》第三十五條規定，簡易計税方法的銷售額不包括其應納税額，納税人採用銷售額和應納税額合併定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含税銷售額÷(1+徵收率);增值税徵收率為3%。業務(2)銷項税額=1030÷(1+3%)×3%=30萬元。
借：應收帳款--凱迪公司 1030
貸：工程結算 1000
應交税費—未交增值税-簡易計税方法 30
業務(3)：《建築工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前是建築工程老項目，甲公司可以選擇簡易計税辦法計税。銷項税額=2060÷(1+3%)×3%=60萬元。
借：應收帳款—乙公司 2060
貸：工程結算 2000
應交税費—未交增值税-簡易計税方法 60
業務(4)：根據《實施辦法》第二十四條規定，進項税額是指納税人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值税額。業務(4)進項税額=170萬元，取得增值税普通發票200萬元不得抵扣税額。《實施辦法》第三十條規定，已抵扣進項税額的購進貨物，發生用於集體福利的購進貨物的，應當將該進項税額從當期進項税額中扣減。也就是做進項税額轉出處理。
借：原材料 1000
原材料 200
應交税費——應交增值税(進項税額) 170
貸：銀行存款1370
借：在建工程—職工宿舍 117
貸：原材料 100
應交税費——應交增值税(進項税額轉出) 17
業務(5)：進項税額=85萬元。會計分錄為：
借：機械作業 500
應交税費——應交增值税(進項税額) 85
貸：銀行存款 585
業務(6)：進項税額=22萬元。會計分錄為：
借：工程施工—暢達工程 200
應交税費--應交增值税(進項税額) 22
貸：銀行存款 222
業務(7)：進項税額=17萬元。會計分錄為：
借：固定資產 100
應交税費--應交增值税(進項税額) 17
貸：銀行存款 117
業務(8)：根據財税〔2016〕36號文件有關規定，業務(8)是甲供工程，甲公司可以選擇簡易計税辦法計税。銷項税額=3090÷(1+3%)×3%=90萬元
借：應收帳款—鴻達公司 3090
貸：工程結算 3000
應交税費—未交增值税-簡易計税方法 90
業務(9)：工程質量優質獎的銷項税額=222÷(1+11%)×11%=22萬元;交通運輸服務，税率為11%，運費的進項税額=100×11%=11萬元。
2、計算應納增值税
(1)一般計税方法
銷項税額=1100+22=1122萬元
進項税額=170+85+22+17+11=305萬元
進項税額轉出=17萬元
應納增值税=銷項税額-進項税額+進項税額轉出=1122-305+17=834萬元
(2)簡易計税方法
應納增值税=30+60+90=180萬元
(3)甲建築公司2016年8月應納增值税=834+180=1014萬元。
