2015會計職稱《初級會計實務》高頻考點

　　第五節 財務報告

財務報告的概念和構成

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事業單位的財務報告是反映事業單位某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的事業成果、預算執行等會計信息的文件。

事業單位的財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。

財務報表是對事業單位財務狀況、事業成果、預算執行情況等的結構性表述。財務報表由會計報表及其附註構成。事業單位的會計報表至少應當包括資產負債表、收入支出表或者收入費用表和財政補助收入支出表。其中，資產負債表是指反映事業單位在某一特定日期的財務狀況的報表。收入支出表或者收入費用表是指反映事業單位在某一會計期間的事業成果及其分配情況的報表。財政補助收入支出表是指反映事業單位在某一。

會計期間財政補助收入、支出、結轉及結餘情況的報表。附註是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在會計報表中列示項目的説明等。

事業單位應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制財務報表，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

　　資產負債表的編制

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資產負債表的.編制亦稱財務狀況表，表示企業在一定日期(通常為各會計期末)的財務狀況(即資產、負債和業主權益的狀況)的主要會計報表，資產負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產、負債、股東權益”交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區塊，在經過分錄、轉帳、分類帳、試算、調整等等會計程序後，以特定日期的靜態企業情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業內部除錯、經營方向、防止弊端外，也可讓所有閲讀者於最短時間瞭解企業經營狀況。

資產負債表是反應企業在一定時期內全部資產、負債和所有者權益的財務報表，是企業經營活動的靜態體現，根據“資產=負債+所有者權益”這一平衡公式，依照一定的分類標準和一定的次序，將某一特定日期的資產、負債、所有者權益的具體項目予以適當的排列編制而成。

資產負債表為會計上相當重要的財務報表，最重要功用在於表現企業體的經營狀況。就程序言，資產負債表為簿記記帳程序的末端，是集合了登錄分錄、過帳及試算調整後的最後結果與報表。就性質言，資產負債表則是表現企業體或公司資產、負債與股東權益的的對比關係，確切反應公司營運狀況。

就報表基本組成而言，資產負債表主要包含了報表左邊算式的資產部分，與右邊算式的負債與股東權益部分。而作業前端，如果完全依照會計原則記載，並經由正確的分錄或轉帳試算過程後，必然會使資產負債表的左右邊算式的總金額完全相同。而這個算式終其言就是資產金額總計=負債金額合計+股東權益金額合計。

　　收入支出表的編制

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事業單位的收入支出表反映事業單位在某一會計期間內各項收入、支出和結轉結餘情況，以及年末非財政補助結餘的分配情況。

事業單位收入支出表由收入、支出和結餘三部分內容組成，其等式為“收入-支出=結餘”。

財政補助收入支出表的編制

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財政補助收入支出表的編制是指財政補助收入支出表反映事業單位某一會計年度財政補助收入、支出、結轉及結餘情況。

財政補助收入支出表

財務報告的附註

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財務報告之附註是對在會計報表中列示項目所作的進一步説明，以及對未能在這些報表中列示項目的説明。

事業單位的會計報表附註至少應當披露下列內容：

(一)遵循《事業單位會計準則》、《事業單位會計制度》的聲明;

(二)單位整體財務狀況、業務活動情況的説明：

(三)會計報表中列示的重要項目的進一步説明，包括其主要構成、增減變動情況等;

(四)重要資產處置情況的説明;

(五)重大投資、借款活動的説明;

(六)以名義金額計量的資產名稱、數量等情況，以及以名義金額計量理由的説明;

(七)以前年度結轉結餘調整情況的説明;

(八)有助於理解和分析會計報表需要説明的其他事項。