高級會計師預測試題及答案解析
一、不定項選擇題
1、某企業對所得税採用遞延法核算，2001年初遞延税款無餘額，2001年使用的所得税税率為30%，2001年遞延税款科目借方發生額為120萬，2002年適用的所得税率為33%，轉回的2001年發生的可抵減時間差異為200萬。該企業2002年末遞延税款科目餘額為()萬元。
A、 借方60
B、 借方66
C、 貸方60
D、貸方66
2、某企業對所得税採用債務法核算，2001年適用的所得税税率為33%，2001年末遞延税款的貸方餘額為33萬;2002年適用的所得税税率為40%，會計利潤總額小於應納税所得時間性差異20萬元。該企業2002年遞延税款科目發生額為()萬元。
A、借方15
B、貸方1
C、貸方15
D、借方1
3、若無彌補以前年度虧損在，應付税款法將本期税前會計利潤與應納税所得之間產生的差異在當期確認為所得税費用的是有()引起的。
A 、永久性差異
B、永久性差異和時間性差異
C、時間差異
D、永久性差異和部分時間差異
4、下列不屬於貨幣性項目的有()
A、應付票據
B、長期借款
C、存貨
D、應收賬款
5、企業發生的外幣折算差額應計入的會計賬户中不可能有的()。
A、財務費用
B、資本公積
C、長期待攤費用
D、遞延資產
6、未擔保餘值，指租賃資產餘值中扣除款()而言的擔保餘值以後的資產餘值。
A、 承租人
B、出租人
C、出租人和承租人
D、第三方
7、某項融資租賃合同，租期6年，每年末支付租金100萬，承租人擔保的資產餘值為50萬，與承租人有關的A公司擔保餘值為20萬，獨立於承租人和出租人擔在財務上由能力擔保的第三方，擔保的資產餘值為40 萬，未但保餘值為5萬。租賃期間的履約成本為50 萬，或有租金30萬。則最低租賃售款額為()萬
A、 710
B、 790
C、 745
D、 715
8、承租人採用融資租賃方式租人設備一台，該設備尚可使用9年，租期為8年，承租人在租期屆滿時可以1萬元的價格優惠購買設備，該設備在租期屆滿時的公允價值為30萬元。則該設備計提折舊期限為()
A、 8年
B、 1年
C、 8.5年
D、 9年
9、下列不屬於關聯方的是()。
A、 A和B共同控制C A和B
B、 A直接控制B A和B
C、 A和B共同控制 C A 和C
D、 B和C是A控制 B與C
10、A和B共同投資創立了C和D ，各自分別擁有C、D公司50% 的表決權資本，C和D又共同投資創立了公司E，各自擁有E公司50% 的股份資本，下列公司之間屬於關聯方關係的是()
A、 A與B C與D
B、 A與E B與E
C、 A與C B與D
D、 A與D B與C
二、判斷題
1、遞延法下，本期轉回的原確認的遞延税款貸方金額是本期轉回的可抵減時間性差異與原確認遞延税款時的所得税税率的金額()
2、在應付税款法下，即使永久性差異和時間性差異同時存在，當期的所得税費用也等於當期應交所得税金額()
3、在納税影響會計法下，永久性差異與時間性差異均被確認為遞延税款借項或者貸項。()
4、在遞延法下，遞延税款科目的期末餘額等於累計時間性差異與現行税率的乘積 ()
5、在所得税會計中，遞延税款更注重利潤表，而債務法更注重資產負債表。()
6、企業選定的人民幣計帳以外的.貨幣在會計核算上均為外幣。()
7、對於某一外幣帳户來説，其當期匯兑損益等於該外幣賬户本期期末外幣餘額乘以期末匯率的數額與其相對應的記賬本位幣賬户期末餘額之間的差額。()
8、在本期末發生外幣業務的情況下，企業也可能存在外幣匯兑損益核算問題。()
9、買賣外幣所發生的匯兑損失，在發生業務時計入財務費用的貸方。()
10、企業持有的外幣資產和外幣債務，在匯率上升時產生匯兑收益，在匯率下降時產生匯兑損失。()
三、計算題
1、某企業採用債務法對所得税進行核算，2002年前使用的所得税税率為30%，從2002年1月1日起適用的税率調整為33%。該企業2002年度實現的利潤總額為300萬元，2002年初遞延税款賬面餘額為貸方30萬，本年轉回應納税時間性差異2萬，會計折舊高於税法折舊3萬，計提存貨跌價準備1萬。本年支付非廣告性質的贊助15萬，支付税收罰款1萬，國債利息收入2萬，支付差旅費1萬。要求：
(1)、計算該企業2002年讀應交的所得税;
(2)、計算該企業由於所得税税率變更而調整的遞延税款金額(註明借貸方向);
(3)、計算該企業2002年的所得税費用;
(4)、計算該企業2002年末“遞延税款”期末餘額(註明借貸方向);
(5)、編制所得税會計分錄。(此題20`)
2、A公司對外業務採用發生時的市場匯率折算，按月計算匯兑損溢。1999年6月30日市場匯率為1美元=8.25元人民幣，當日該企業有關外幣帳户的餘額為：銀行存款100，000美元，應收帳款500，000美元，應付帳款200，000美元。
A公司99年7月發生以下外幣業務(不考慮增值税等相關税費)：
(1)、7月15日收到某外商投入的外幣資本500，000美元，當日市場匯率為1美元=8.24元人民幣，合同匯率為1美元=8.30元人民幣，款項已由銀行收存;
(2)、7月18日，進口一台設備，價款400，000美元尚未制度，當日市場匯率為1美元=8.23元人民幣，該設備正處於安裝調試過程中，預計11月份才能交付使用;
(3)、7月20日，對外銷售產品一批，價款共計200，000美元，當日匯率為1美元=8.22元人民幣，款項尚未收到;
(4)、7月28日，以外幣存款償還6月份發生的應付帳款200，000美元，當日匯率為1美元=8.21元人民幣;
(5)、7月31日，受到上月發生應收帳款300，000美元，當日匯率為1美元=8.20元人民幣。
要求：(1)、編制7月份上述外幣業務的會計分錄;(2)、分別計算7月份發生的匯兑損溢淨額及其計入財務費用的匯兑損溢金額，列出計算過程;(3)、編制期末記錄匯兑損溢的會計分錄(要寫明細科目)。
3新華股份有限公司2000年1月1日與另一投資者共同組建勝利有限責任公司，新華公司擁有勝利公司75%的股份，從2000年開始將勝利公司納入合併範圍編制合併會計報表。
(1)、新華公司2000年5月10日從勝利公司購進不需安裝的設備一台，用於公司行政管理，設備價款234萬元(含增值税)以銀行存款支付，另支付途中運雜費1萬元，該設備2000年5月20日投入使用。此設備系勝利公司生產，其成本為164萬元。新華公司對此設備採用直線法計提折舊，預計使用年限為4年，預計淨殘值為零。
(2)、新華公司2002年8月20日變賣該設備，收到變賣價款160萬元，已收存銀行。變賣該設備時支付清理費用3萬，支付營業税8萬。
要求：(1)代新華公司編制2000年度與該設備相關的合併抵消分錄;
(2)代新華公司編制2001年度與該設備相關的合併抵消分錄;
(3)待新華公司編制2002年度與該設備相關的合併抵消分錄。
(答案中的金額以萬元為單位，此題20分)
四.問答題
1.什麼是時態法，其折算的特點是什麼?和流動與非流動法、貨幣與非貨幣法相比，時態法在理論上有什麼長處?
不定項選擇題
1、A 2、D 3、B 4、C 5、D 6、B 7、A 8、D 9、A 10、CD
判斷題
1、× 2、√ 3、× 4、× 5、√ 6、× 7、√ 8、√ 9、× 10、×
計算題
1、(20`)(1)2002年應交所得税=(利潤總額300+本年轉回的應納税時間差異2+會計折舊高於税收折舊3萬+計提的存貨跌價準備1萬+本年支付非廣告性質的贊助費5萬+支付的税收罰款1萬-國債利息收入2萬)×33%=102.30萬
(2)由於所得税税率變化而調整地遞延税款貸方 餘額=30÷30%×3%=3萬
(3)2002年計入損益的所得税費用=102.3+3-2×%-3×33%-1×33%=103.32萬
(4)2002年12月31日遞延税款賬户貸方餘額=30+3-2×33%-1×33%=31.02萬
(5)會計分錄為 借：所得税 103.32
貸：遞延税款 1.02
應交税款——應交所得税 102.30
2、(20`)(1)借：銀行存款——美元户 (500,000美元) 4,120,000
遞延税款 30,000
貸：應交税款——應交所得税 4,150,000
(2) 借：在建工程 3,292,000
貸：應付賬款——美元户(400000$) 3,292,000
(3)借：應收賬款——美元户(200000$) 1644000
貸：主營業務收入 1644000
(4)借：應付賬款——美元户(200000$) 1642000
貸：銀行存款——美元户(200000$) 1642000
(5)借：銀行存款——美元户(300000$) 2460000
貸：應收賬款——美元户 2460000
7月份發生的匯兑損益淨額為32000元，其中計入財務費用的匯兑損益為44000元
計入財務費用的匯兑損益
銀行存款賬户匯兑損失=(100000*8.25+500000*8.24+300000*8.20-200000*8.21)-700000*8.20=23000元
應收賬款賬户的匯兑收益=(500000*8.25+200000*8.22-300000*8.2)-400000*8.2=29000元
計入財務費用的的應付賬款的匯兑收益=200000*8.25-200000*8.21=8000
根據上述計算7月份計入財務費用的匯兑損失為44000元
計入在建工程的應收賬款的匯兑收=400000*(8.23-8.20)=12000元
記錄期末相關 匯兑損益的會計分錄如下
借：財務費用 44000
應付賬款 20000
貸：應收賬款 29000
銀行存款 23000
在建工程 12000
3、(20`)(1)2000年度該設備的合併抵銷分錄為1)借：主營業務收入 200
貸：主營業務成本 164
固定資產原價 36
2)借：累計折舊 5.25
貸：管理費用 5.25
(2)2001年該設備的合併分錄如下
1) 借：期初未分配利潤 36 2) 借：累計折舊 5.25
貸： 固定資產原價 36 貸：期初未分配利潤 5.25
3)借：累計折舊 9
貸：管理費用 9
(3)2002年該設備的有關的合併抵消分錄
1)借：期初未分配利潤 36 2)借：營業外收入 14.25 3)借：營業外收入6
貸：營業外收入 36 貸：期初未分配利潤 14.25 貸：管理費用 6
問答題(略)
