2016高級會計師考試精選模擬題參考答案

　　案例一：

假定不考慮衍生工具的時間價值、商品銷售相關的增值税及其他因素，甲公司的賬務處理如下(單位：元)：

(1)2012年1月1日，甲公司不做賬務處理。

(2)2012年6月30日

借：套期工具——衍生工具B25 000

貸：資本公積——其他資本公積(套期工具價值變動)25 000

(確認衍生工具的公允價值變動)

借：應收賬款或銀行存款1 075 000

貸：主營業務收入1 075 000

(確認商品A的銷售)

借：銀行存款25 000

貨：套期工具——衍生工具B25 000

(確認衍生工具B的結算)

借：資本公積——其他資本公積(套期工具價值變動)25 000

貸：主營業務收入25 000

(確認將原計入資本公積的衍生工具公允價值變動轉出，調整銷售收入)

　　案例二：

資料一：甲公司的處理正確。

理由：應收賬款234萬元雖然轉移給了中國銀行，但與應收賬款所有權有關的風險和報酬仍然在甲公司。

資料二：甲公司的處理不正確。

理由：因為回購價固定，與金融資產所有權有關的`風險和報酬沒有轉移，金融資產不應終止確認。回購時也不應按回購價確定可供出售金融資產。

資料三：甲公司的處理正確。

理由：銀行雖然附有追索權，但根據丁公司各方面的狀況良好，可以認為甲公司的風險報酬已經轉移，應收票據可以終止確認。

資料四：甲公司的處理正確。

理由：金融資產出售時簽訂了一項重大價內看跌期權，到期時戊公司很可能行權，即很可能將權益工具投資返售給甲公司，甲公司的風險報酬沒有轉移，不應終止確認。