2015高級會計師考試《會計實務》精選練習

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　　案例分析題一

甲科研所是一家中央級事業單位，所屬預算單位包括一家研究生院。除財政撥款 收入外，該科研所無其他收入。2×10 年 11 月，該科研所財務處按照上級主管部 門的要求，彙總編制了本單位及所屬預算單位 2×11 年度“二上”預算草案。此前， 上級主管部門和財政部門對甲科研所本級下達的預算控制限額為：基本支出 8000 萬元， 其中， 人員經費 3500 萬元、 日常公用經費 4500 萬元; 項目支出 4800 萬元，其中，X 項目(為 2×11 年新增項目)支出 800 萬元。預算草案中的部分 事項如下：

(1)財務處認為本單位人員經費標準偏低，在下達的基本支出預算控制限額內 對支出構成比例進行了調整，在預算草案中確定科研所本級人員經費預算 4000 萬元、日常公用經費預算 4000 萬元。

(2)科研所 M 項目在 2×10 年 10 月底提前完成，形成財政撥款項目支出剩餘資 金 200 萬元。財務處經進一步測算，下達的 X 項目預算控制限額 800 萬元不足， 預計完成 X 項目需要經費支出 1000 萬元，於是直接將 M 項目剩餘資金 200 萬 元安排用於追加到 X 項目，在預算草案中確定 X 項目支出預算 1000 萬元。

(3)科研所本級網絡信息系統運行與維護經費預算 150 萬元。預算草案中，按 政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經濟分類，列入“其 他資本性支出”類。

(4)科研所本級退休費預算 550 萬元(該單位未實行離退休經費歸口管理)。 預算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會保障和就業”類;按政府支出經濟 分類，列入“對個人和家庭的補助”類。

(5)所屬研究生院改建圖書館，由財政部門安排該項目預算 350 萬元，預算草 案中，按政府支出功能分類，列入“科學技術”類;按政府支出經濟分類，列入“基 本建設支出”類。 要求： 1.請根據國家部門預算管理規定，逐項判斷上述事項(1)、(2)是否正確：如 不正確，分別説明理由。 2.請根據《政府收支分類科目》，逐項判斷上述事項(3)至(5)中支出功能分 類、支出經濟分類是否正確;如不正確，分別指出正確的分類科目。

　　案例分析題二

2010 年 4 月，財政部，證監會和審計署等五部委聯合發佈了《企業內部控制配 套指引》，連同 2008 年 5 月發佈的《企業內部控制基本規範》，構建了我國企 業內部控制規範體系。自 2011 年 1 月 1 日起先在境內外同時上市的公司施行， 鼓勵非上市大中型企業提前執行，A 公司作為境內外同時上市的公司，決定搶抓 機遇，早作準備，全面啟動內部控制體系實施工作，並指定財務總監負責擬定實 施方案，該方案要點如下： (一)加強領導，鍵全組織。為了提升內控工作的權威性，成立內部控制體系實 施領導小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經理擔任第一副組長，財務總監和 各位副總經理擔任副組長。同時，領導小組下設辦公室，辦公室設在財務部，相 關部門參與其中。由財務部經理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協調內部 控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機成熟，成立專門的內控部。 (二)梳理業務流程，完善內控制度。聘請負責本公司財務報表審計的 B 會計 師事務所提供諮詢， 對照 《企業內部控制基本規範》 《企業內部控制配套指引》 和 的要求，結合公司實際;全面梳理現有各項業務流程，識別主要風險和關鍵控制 點。在此基礎上,制定《公司內部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內部控 制手冊》過程中，應當只要圍繞內部控制五要素中的風險評估和控制活動展開， 切實加強對各項經營業務的風險控制。 (三)狠抓宣傳培訓，統一思想認識。利用舉辦培訓班、開設網絡課堂、編髮專 題資料等多種形式開展宣傳培訓，力爭在 3 個月內將公司所有員工輪訓一遍，全 面掌握《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控 制手冊》。 (四)升級信息系統，優化控制手段。為促進內部控制流程與信息系統的有機結 合，實現業務和事項的自動控制，請本公司 ERP 系統提供商根據《企業內部控 制基本規範》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》，協助制定 信息系統建設和升級整體規劃，經本公司信息網絡中心批准後實施。 (五)開展試運行，做好全面實施準備。2010 年 11 月，選擇本公司部分職能部 門、 分公司和子公司開展內部控制試運行， 及時發現和解決試運行中存在的問題， 積累經驗，為 2011 年 1 月 1 日起全面實施做好充分準備。

(六)強化內部審計，增強監督效能。董事會下設的審計委員會負責審查內部控 制、監督內部控制的有效實施等工作，並由審計部經理兼任審計委員會主席;審 計部調整職責定位，在開展傳統財務審計、經濟責任審計的'同時，對內部控制的 建立與實施進行監督檢查和評價。 (七)組織內部控制評價，監督整改落實。2011 年底;開展全公司範圍內的內 部控制評價工作，全面檢查內部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司 作為重中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。 (八)藉助專業力量，引入外部努審計。鑑於 B 會計師事務所近年來在本公司 的財務報表審計中體現出良好的專業素質， 根據促進內部控制規範體系有效實施 的要求，聘請 B 會計師事務所同時承擔財務報表審計和內部控制審計工作，以 便於溝通協調、整合審計。 (九)實施績效考評，落實獎懲制度。建立公司激勵約束制度，將公司各責任單 位和全體員工建立和實施內部控制的情況納入績效考評體系。對經評價、審計發 現重大缺陷的責任單位及其負責人和直接負責人，要嚴肅處理。 上述實施方案報董事會批准後實施。 要求： 根據《企業內部控制基本規範》和《企業內部控制配套指引》，逐項判斷 A 公 司實施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在部當之處;存在不當之處的， 請逐項指出不當之處，並逐項簡要説明理由。