編制審計工作底稿注意事項

最好的學習，就是從錯誤中學習。但是犯錯誤的代價是慘痛的，那麼，就從別人的錯誤中學習吧!下面是yjbys小編為大家帶來的關於編制審計工作底稿注意事項的知識，歡迎閲讀。

　　1、貨幣資金

(1)報表日有庫存現金餘額的，必須有倒推至報表日且經被審計單位簽章的現金盤點表。現金盤點表中，盤點日未記賬的傳票收入(支出)反應盤點日已發生但未入賬的收入和支出，差異分析中反應報表日至盤點上一日的差異。在實際盤點中，為簡便盤點工作，可以將盤點日的差異直接反應在差異分析中，不用分開列示。追溯調整中報表日至審計日庫存現金收入(付出)總額反應已入賬的收入和支出。

例如：報表日為2014年12月31日，盤點日為2015年1月23日，盤點上一日為1月22日，1月23日未入賬的收支在盤點日未記賬傳票收入(支出)中反應，1月1日至1月22日未入賬的收支在差異分析中列示。也可以將1月1日至1月23日未入賬的收支全部在差異分析中列示。

(2)對未達賬項進行調整，沒有實施函證的銀行存款在底稿中説明理由。

　　2、應收票據

(1)檢查相關應收票據並複印。

(2)對應收票據實施監盤程序，盤點表需由審計人員和被審計單位相關人員簽字蓋章。

　　3、往來款項

(1)往來款項必須編制明細表。

(2)對實施函證的往來款項(應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款)編制函證結果彙總表，若函證未收到回函，在底稿中説明原因並進行替代測試。

(3)使用其他事務所的函證回函複印件時，説明採用其函證結果的理由。

(4)對被審計單位計提的'壞賬準備進行測算。

　　4、存貨

(1)必須有倒推至報表日的存貨抽盤表，抽盤表須經被審計單位蓋章並經相關審計人員簽字。

(2)對存貨計價執行重新測試。

　　5、固定資產

(1)必須有固定資產明細表，並索取固定資產產權證複印件。

(2)檢查列報在固定資產明細中的項目是否合理。

(3)必須有倒推至報表日的固定資產抽盤表，抽盤表須經被審計單位蓋章並經資產管理人員和審計人員簽字。

(4)對固定資產折舊進行重新測算，對測算結果差異較大的分析差異原因，並在審計工作底稿中記錄。

(5)對沒有計提折舊的固定資產，需要在審計工作底稿中説明理由。

　　6、長期待攤費用

(1)檢查長期待攤費用列報是否合理。

(2)對長期待攤費用攤銷測算結果差異較大的分析差異原因，並在審計工作底稿中記錄。

　　7、長(短)期借款

(1)檢查並複印借款合同。

(2)測算借款利息。

　　8、應交税費

(1)對應交税費進行測算。

　　9、收入、成本和費用

(1)對收入、成本和費用執行分析程序及截止測試。

(2)獲取有關營業外收入的相關文件。

　　10、所得税費用

(1)對所得税費用實施測試。

　　11、綜合類底稿

(1)初步業務活動程序表中，首次接受業務編制業務承接評價表;非首次接受業務編制業務保持評價表。

(2)編制的審計計劃要符合被審計單位實際情況。

　　12、審計工作底稿歸檔

(1)檢查歸檔資料是否齊全。

(2)審計工作底稿歸檔期限為出具審計報告日後60日內。

　　13、其他注意事項

(1)有關聯方交易的要在報告附註中披露。

(2)進行審計調整的，需在審計底稿“審計調整數”中列示，並在審計説明中作相應調整分錄。不能因為調整後期末審定數為0.00而不作相應的科目審定工作底稿。

(3)審計工作底稿中所有的審定數必須與審定後的報表數核對一致(期末數和期初數)。

(4)每張審計工作底稿需填寫審計説明及結論。

(5)對每張底稿均要實施檢查程序(抽憑)。

(6)審計工作底稿編制及複核日期要早於出具報告時的日期，但不得早於簽訂審計業務約定書的日期。(時間流程：簽訂審計業務約定書→執行審計工作→出具審計報告)

(7)審計業務約定書需列明審計金額、業務範圍。

(8)索取由被審計單位簽章(包括法定代表人簽章)的管理層聲明書、或有事項聲明和期後事項聲明，簽訂聲明書的日期與出具審計報告的日期一致。

(9)索取被審計單位歷次的驗資報告、公司章程、營業執照、税務登記證、企業代碼證。

(10)出具審計報告時，後附資質要為最新的。

(11)審計工作底稿編制完成後進行整理(格式、字體)，方便日後複核及歸檔。