資源税税收優惠政策大全
近年來，資源税改革進行得如火如荼，各項税收優惠政策也隨之落地，現小編將資源税相關優惠政策整理如下，以便大家查閲瞭解。下面是yjbys小編為大家帶來的資源税税收優惠政策，歡迎閲讀。
原油天然氣的税收優惠
(一)《中華人民共和國資源税暫行條例》第七條
開採原油過程中用於加熱、修井的原油，免税。
(二)《財政部、國家税務總局關於調整原油、天然氣資源税有關政策的通知》(財税[2014]73號)
1.對油田範圍內運輸稠油過程中用於加熱的原油、天然氣免徵資源税。
2.對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源税減徵40%。
3.對三次採油資源税減徵30%。
三次採油，是指二次採油後繼續以聚合物驅、複合驅、泡沫驅、氣水交替驅、二氧化碳驅、微生物驅等方式進行採油。
4.對低丰度油氣田資源税暫減徵20%。
5.對深水油氣田資源税減徵30%。
深水油氣田，是指水深超過300米(不含)的油氣田。
符合上述減免税規定的原油、天然氣劃分不清的，一律不予減免資源税;同時符合上述兩項及兩項以上減税規定的，只能選擇其中一項執行，不能疊加適用。
煤炭的税收優惠
(一)《財政部、國家税務總局關於實施煤炭資源税改革的通知》(財税[2014]72號)
1.對衰竭期煤礦開採的煤炭，資源税減徵30%。
2.對充填開採置換出來的煤炭，資源税減徵50%。
納税人開採的煤炭，同時符合上述減税情形的，納税人只能選擇其中一項執行，不能疊加適用。
稀土、鎢、鉬的税收優惠
3無特定的税收優惠政策。
鐵礦石的税收優惠
(一)《財政部、國家税務總局關於調整鐵礦石資源税適用税額標準的通知》(財税[2015]46號)
自2015年5月1日起，將鐵礦石資源税由減按規定税額標準的80%徵收調整為減按規定税額標準的40%徵收。
水資源的税收優惠
2016年7月1日起，水資源税在河北試點徵收，實行從量計徵。應納税額計算公式：應納税額=適用税額標準×實際取用水量。
關於水資源税的税收優惠政策如下：
(一)關於印發《水資源税改革試點暫行辦法》的通知(財税[2016]55號)
1.對規定限額內的農業生產取用水，免徵水資源税。
2.對取用污水處理回用水、再生水等非常規水源，免徵水資源税。
3.財政部、國家税務總局規定的其他減税和免税情形。
(二)《河北省人民政府關於印發河北省水資源税改革試點實施辦法的通知》(冀政發[2016]34號)
1.下列取用水不徵收水資源税：
(1)農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的;
(2)家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的.;
(3)為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取(排)用水的;
(4)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取用水的;
(5)為農業抗旱和維護生態與環境須臨時應急取用水的;
(6)水源熱泵系統利用封閉型回灌技術回灌的水;油田生產中開採的原油混合液經分離淨化後回注的水。
2.下列取用水免徵水資源税：
(1)規定限額內的農業生產取用水;
(2)取用污水處理回用水、再生水、雨水、地下鹹水、微鹹水、淡化海水等非常規水源;
(3)財政部、國家税務總局規定的其他減税和免税情形。
其他與資源税相關的税收優惠政策及管理規定
除上述所列應税品目特定的税收優惠政策及基本税收優惠政策外，其他與資源税相關的税收優惠政策如下：
(一)《中華人民共和國資源税暫行條例》第七條
1.納税人開採或者生產應税產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減税或者免税。
2.國務院法規的其他減税、免税項目。
(二)《財政部、國家税務總局關於資源税改革具體政策問題的通知》(財税〔2016〕54號)
1.關於資源税優惠政策及管理
(1)對依法在建築物下、鐵路下、水體下通過充填開採方式採出的礦產資源，資源税減徵50%。
(2)對實際開採年限在15年以上的衰竭期礦山開採的礦產資源，資源税減徵30%。
(3)對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取礦產品，由省級人民政府根據實際情況確定是否給予減税或免税。
2.關於共伴生礦產的徵免税的處理
為促進共伴生礦的綜合利用，納税人開採銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計徵資源税;沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產品的税目和適用税率計徵資源税。財政部、國家税務總局另有規定的，從其規定。
(三)《國家税務總局、 國土資源部關於落實資源税改革優惠政策若干事項的公告》(國家税務總局國土資源部公告2017年第2號)
減徵資源税的充填開採，應當同時滿足以下三個條件：一是採用先進適用的膠結或膏體等充填方式;二是對採空區實行全覆蓋充填;三是對地下含水層和地表生態進行必要的保護。
小編提示
符合税收優惠政策的納税人，想要更大程度享受優惠，還應注意以下幾點：
1. 不同減税項目的銷售額或銷售量需單獨核算，否則不予減税。
2. 資源税減免税實行備案管理的，納税人需要按納税所在地主管税務機關的要求提交相關資料進行備案。
3.開採銷售的應税礦產資源(同一筆銷售業務)同時符合兩項(含)以上資源税備案類減免税政策的，可選擇享受較為優惠的一項政策，不得疊加適用。
