2016年註冊税務師《税法一》測試題(含答案)

　　一、計算題

1、某建築工程公司地處縣城，具備建築業施工安裝資質且具備增值税一般納税人資格，2012年發生經營業務如下：

(1)在縣城總承包一項工程，承包合同記載總承包額10000萬元，其中建築勞務費4000萬元，鋁合金結構件6000萬元。又將總承包額的二分之一轉包給某市一安裝公司(具備安裝資質)，轉包合同記載勞務費2000萬元，鋁合金結構件3000萬元。工程所用鋁合金結構件材料6000萬元中，3000萬元由建築公司自產貨物提供，3000萬元由安裝公司自產貨物提供。(2)建築公司自建同地段相同規格商品房3棟，工程成本合計2400萬元。該公司將其中一棟留作自用;一棟對外出售，取得銷售收入1425萬元;最後一棟贈送給某企業。(3)建築工程公司內設非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，餐飲大廳設有啤酒機，本年銷售給用餐客户自產啤酒110噸，取得收入34.14萬元。枱球和保齡球收入112萬元。(4)購進營業税開票税控系統五套，取得普通發票，註明每套價税合計1.49萬元。企業已作為固定資產入賬。(5)建築工程公司提供自產貨物涉及材料的進項税額188萬元已通過主管税務機關認證，相關的運輸費用18萬元取得貨運企業的運費票據。在完工時，總承包商取得工程建設方給予的優質工程獎50萬元。

(説明：上述業務全部完成，相關款項全部結算，增值税按一般納税人計算徵收，當地建築業利潤率為8%，枱球、保齡球營業税税率為5%，歌舞廳營業税税率為20%)

根據上述資料，回答下列問題：

(1)建築工程公司承包工程應繳納的營業税為(　　)萬元。

A. 61.50

B. 60

C. 121.50

D. 120

(2)建築公司應繳納的增值税合計為(　　)萬元。

A. 246.64

B. 247.9

C. 0

D. 245.32

(3)建築公司應繳納的消費税為(　　)元。

A. 0

B. 24200

C. 27500

D. 22520

(4)建築公司本年繳納的營業税合計為(　　)萬元。

A. 280.75

B. 279.67

C. 247.80

D. 252.47

2、某市的商業銀行(被認定為增值税一般納税人)，2012年第2季度有關業務資料如下：

(1)吸收居民儲蓄，支付利息800萬元;向生產企業貸款取得利息收入1000萬元，逾期貸款取得的加息、罰息收入20萬元。 (2)為電信部門代收電話費150萬元，按合同約定收取代收話費4%的手續費。 (3)與其他金融機構的業務往來取得收入22萬元;取得出納長款收入4萬元。 (4)從2012年1月1日起從事某融資租賃項目，向承租方收取的價款為240萬元(其中包括設備的殘值5萬元)，共為此發生成本160萬元，已知租賃期限為2年。 (5)4月1日受A公司委託發放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率8%，約定按貸款利息收入的10%收取手續費，銀行如期收回本息。 (6)4月2日購進某股票，支付700萬元，5月20日以860萬元的價格賣出，支付相關手續費2萬元，上年度第四季度銷售股票有負差30萬元，第一季度銷售股票有負差10萬元。 (7)向開户單位銷售支票等相關憑據，取得銷售收入3萬元。銷售金銀，取得含税收入45萬元。

根據以上資料，回答下列下列題：

(1)該銀行2012年第2季度應繳納的營業税為(　　)萬元。

A. 37.66

B. 50.51

C. 59.78

D. 62.03

(6)業務(6)應繳納的營業税為(　　)萬元。

A. 7.50

B. 9.51

C. 2.50

D. 4.38

(7)A公司委託銀行發放貸款應繳納的營業税為(　　)萬元。

A. 3.01

B. 3.33

C. 51.15

D. 30.67

(8)2012年第2季度該商業銀行應納城市維護建設税及教育費附加為(　　)萬元。

A. 6.63

B. 5.98

C. 4.28

D. 5.23

　　二、綜合分析題

1、某市區酒廠為增值税一般納税人，2012年12月發生如下經濟業務：

(1)銷售自產糧食白酒15噸，每噸不含税單價為80000元.收取包裝物押金170200元，收取裝卸費23400元;(2)從雲南某酒廠購進糧食白酒6噸，專用發票上註明每噸不含税進價15000元;購進白酒全部生產領用。勾兑38度白酒8噸並直接出售，取得不含税收入380000元;(3)將自產35度糧食白酒10噸，以成本價每噸8500元分給職工作年貨，對外銷售同類糧食白酒不含税單價為每噸19500元;(4)本月生產銷售散裝啤酒400噸，每噸不含税售價2850元，並且每噸收取包裝箱押金175.5元，約定半年期限歸還;(5)該廠生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用o.2噸，該種白酒無同類產品出廠價，生產成本為每噸35000元;(6)出售特製黃酒50噸，每噸不含税售價2000元，收取黃酒包裝物押金1萬元，約定3個月後歸還;(7)委託某個體工商户(小規模納税人)生產10噸糧食白酒，本廠提供原材料成本為35萬元，支付加工費82400元(含税)，收回後封存入庫，取得税務機關代開的專用發票;(8)進口一批葡萄酒，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關於12月15日開具了海關進口增值税專用繳款書;(9)酒廠將進口的葡萄酒的80%用於生產高檔葡萄酒。當月銷售高檔葡萄酒取得不含税銷售額500萬元;(10)本月從國內購進其他生產葡萄酒材料取得增值税專用發票，註明價款120萬元、增值税20.4萬元。

(其他資料：本月初的期末留抵進項税為85000元，本期購進機器修理備件和燃料、低值易耗品等取得增值税專用發票，通過認證准予抵扣的進項税為215480元)(國家規定糧食白酒的成本利潤率為10%，進口環節的關税税率為50%，葡萄酒消費税税率為10%)

根據以上資料，回答下列問題：

(1)銷售糧食白酒的增值税銷項税合計為(　　)元。

A. 331516.16

B. 546392.91

C. 336946.16

D. 331558.66

(2)廣告樣品業務應納消費税為(　　)元。

A. 1636.25

B. 2125

C. 19000

D. 2175

(3)該酒廠當月應納消費税為(　　)元。

A. 1554655.34

B. 1030780.34

C. 1035269.02

D. 1650491.59

(4)該酒廠應納增值税額為(　　)元。

A. 700178.66

B. 501671.44

C. 506466.16

D. 615178.66

(5)該酒廠當月繳納的城建税和教育附加為(　　)元。

A. 185214.30

B. 164550.18

C. 172744.90

D. 165044.77

(6)以下關於本題中酒類消費税的表述中，正確的有(　　)。

A. 外購白酒連續生產白酒，可以抵扣已納消費税

B. 啤酒包裝箱押金不計入售價確定消費税單位税額

C. 自產白酒用於廣告，適用組價計算消費税

D. 以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒，准予從當期應納消費税税額中抵減《海關進口消費税專用繳款書》註明的`消費税

E. 委託個體工商户加工白酒，個體工商户應該依法代收代繳消費税

2、某日化廠為增值税一般納税人，2012年9月份和10月份的生產經營情況如下：

9月份： (1)國內購進業務：購進一批原材料，增值税專用發票上註明金額90萬元、增值税額15.3萬元，支付購貨運費3.5萬元、建設基金0.5萬元，取得貨運發票，運輸途中由於運輸車輛出現故障，發生合理損失8%。 (2)銷售業務：在國內銷售化粧品，取得含税銷售額35.1萬元，出口化粧品取得銷售額80萬元人民幣。 (3)其他業務：企業開發新型化粧品，生產成本8萬元，將其中的10%用於連續生產化粧品，其餘的作為樣品分發給各經銷商。該新型化粧品無同類售價，其成本利潤率為5%。

10月份： (1)進口業務：進口一批香水精，支付國外買價20萬元、購貨佣金2萬元，到達我國輸入地起卸以前的運輸裝卸費3萬元，保險費無法確定，保險費率為3‰，完税後海關放行，從海關運往企業所在地支付運輸費7萬元，取得了運輸發票。 (2)國內購進業務：從小規模納税人購進勞保用品，取得税務機關代開的增值税專用發票，註明不含税價款8萬元;購進香水精等原材料，增值税專用發票上註明金額20萬元、增值税額3.4萬元;另支付購貨運輸費用2萬元、裝卸費用0.5萬元，取得了運輸發票。購進的香水精用於生產高級化粧品。 (3)銷售業務：10月5日，以分期付款方式銷售給甲商場高級化粧品，不含税總價款70萬元，合同約定本月支付貨款的60%，15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值税專用發票，註明金額42萬元;以代銷方式委託乙代理商銷售日用護膚品，本月收到代理商開具的代銷清單註明含税銷售額為126.36萬元。 (4)其他業務：將本廠2009年購進的大型客車贈送給福利院，該客車購進時增值税專用發票上註明金額36萬元、增值税6.12萬元(已抵扣進項税)，已提折舊4萬元。

3、相關資料：該日化廠進口香水精關税税率為20%，10月初庫存外購香水精買價2萬元，10月末庫存外購香水精買價25萬元，城市維護建設税税率7%，教育費附加徵收率3%。退税率13%，本月取得的相關票據均符合税法規定並在當月認證抵扣。

根據上述資料，回答下列下列題：

(1)2012年9月該日化廠應退增值税(　　)萬元。

A. 5：44

B. 5.03

C. 6.02

D. 10.28

(8)2012年9月該日化廠應繳納城市維護建設税及教育費附加共計(　　)萬元。

A. 0

B. 0.88

C. 0.89

D. 1.72

(9)2012年10月該日化廠進口環節應繳納税金共計(　　)萬元。

A. 20.11

B. 23.13

C. 23.19

D. 25.14

(10)下列關於日化廠10月份發生的各項業務的税務處理的説法，正確的有(　　)。

A. 從小規模納税人購進勞保用品不得抵扣進項税額

B. 以分期付款方式銷售高級化粧品，計税銷售額為70萬元

C. 以代銷方式委託乙代理商銷售護膚品，計税銷售額為108萬元

D. 外購香水精已納的消費税可以按照生產領用數量從應納消費税額中計算扣除

E. 將2009年購進的大型客車贈送福利院屬於增值税的視同銷售行為

(11)2012年10月該日化廠國內銷售環節應繳納增值税(　　)萬元。

A. 12.79

B. 13.09

C. 18.21

D. 19.95

(12)2012年10月該日化廠國內銷售環節應繳納消費税(　　)萬元。

A. 1.64

B. 7.00

C. 13.00

D. 16.00