2017税務師考試《涉税服務實務》仿真題及答案解析
一、單項選擇題
1.在確定營業税計徵依據時,正確的是( )。(2012年)
A.金融經紀業務在計算營業税應税營業額時要扣除工本費和郵寄費
B.一般貸款業務的營業額為貸款利息收入
C.外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收入,可以扣除賣出過程中支付的税費
D.金融商品的買入價只可按移動平均法核算
【答案】B
【解析】選項A:金融經紀業務在計算營業税應税營業額時,要以全部手續費收入為營業額,不可以扣除工本費和郵寄費;選項C:外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收入,不得扣除賣出過程中和購進過程中支付的相關税費;選項D:金融商品的買入價,可以選定按加權平均法或移動平均法核算,選定後一年內不得變更。
2.關於現行增值税一般納税人進項税額抵扣的説法,正確的是()。(2011年)
A.某公司進口貨物,取得國外的運輸發票計算的增值税進項税額准予抵扣
B.某公司自制設備器具,財務上直接轉入“固定資產”核算,用於增值税應税項目(不含免徵增值税項目),自制固定資產的進項税額不作進項税額轉出
C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳,所耗用的裝飾材料均取得增值税專用發票,這些裝飾材料進項税額准予抵扣
D.某生產企業,辦公室和車間共用一塊電錶,每月電費開具增值税專用發票結算,辦公室用電的進項税額不準抵扣
【答案】B
【解析】選項A:一般納税人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票,不得計算進項税額抵扣;選項B:自制設備器具自用於增值税應税項目的,對應的進項税額可以抵扣,不用做進項税額轉出處理;選項C:用於非增值税應税項目的裝飾材料的進項税額不能抵扣;選項D:辦公室和車間共用的電錶,發生電費的增值税進項税額准予抵扣。
3.某管道安裝公司,主營管道安裝業務,兼營管道配件的零星銷售,在財務核算時,企業未分別核算安裝勞務的營業額和貨物的銷售額。在代理流轉税納税申報時,應()。(2011年)
A.全額申報繳納增值税
B.全額申報繳納營業税
C.由主管税務機關核定,貨物的銷售額部分申報繳納增值税,同時全額申報繳納營業税
D.由主管税務機關核定,貨物的銷售額部分申報繳納增值税,安裝勞務的營業額部分申報繳納營業税
【答案】D
【解析】營業税納税人有兼營行為但未分別核算的,由主管税務機關核定其應税營業額,按貨物的銷售額徵收增值税,按應税營業額徵收營業税。
4.增值税一般納税人的下列經濟業務,即使取得了增值税專用發票,進項税額也不得抵扣的是( )。(2010年)
A.廠辦公室購置辦公用品
B.外購鋼材用於對外投資
C.外購食用油發放給職工
D.生產車間新添生產用機牀
【答案】C
5.某化粧品生產企業為增值税一般納税人,2009年1月將自產的化粧品與某商場進行商品交換,用5箱折價10萬元(不含税)化粧品換進勞保用品一批。已知該化粧品本月最高不含税售價是每箱3萬元,平均不含税售價是每箱2.5萬元。則該批化粧品交換商品應繳納消費税( )萬元。(化粧品的消費税税率為30%)(2010年)
A.0
B.3.00
C.3.75
D.4.50
【答案】D
6.某公司股東(自然人)將全部股權轉讓給第二方,財務人員認為此股權轉讓過程中涉及資產轉讓,應交納流轉税。關於該轉讓行為的性質及應納税種,下列説法正確的是( )。(2009年)
A.該轉讓行為屬於股權轉讓行為,不徵收營業税
B.該轉讓行為屬於資產整體轉讓,應徵收增值税
C.該轉讓行為屬於財產轉讓行為,對轉讓方不徵收流轉税,應徵收企業所得税
D.該轉讓行為屬於股權轉讓行為,應徵收營業税
【答案】A
【解析】股權轉讓,不徵收增值税和營業税,個人股權轉讓,涉及個税,不涉及企業所得税。
二、多項選擇題
1.甲企業(系增值税一般納税人)某月“庫存商品”賬户的貸方發生額大於當期結轉的主營業務成本,則甲企業有可能發生了( )。(2012年)
A.商業折扣行為
B.自產貨物因管理不善被盜的行為
C.在建工程領用自產貨物行為
D.將自產貨物抵償債務的行為
E.將自產貨物用於無償贈送給敬老院行為
【答案】B, C, E
【解析】商業折扣行為、將自產貨物用於抵償債務,均為正常結轉成本,應將“庫存商品”金額結轉到“主營業務成本”科目;自產貨物因管理不善被盜的行為,應將“庫存商品”金額結轉到“待處理財產損溢”科目;在建工程領用自產貨物,應將“庫存商品”金額結轉到“在建工程”科目;將自產貨物用於無償贈送給敬老院,應將“庫存商品”金額結轉到“營業外支出”科目。所以選項B、C、E均有可能發生。