2017税務師考試《涉税服務實務》真題練習及答案
1.税務行政複議中的被申請人是指( )。(2012年)
A.被税務機關委託的代徵人
B.與申請人存在控股關係的上級單位
C.以共同名義與税務機關共同作出處罰決定的其他組織
D.作出具體行政行為的税務機關
【答案】D
【解析】税務行政複議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的税務機關，所以選項D正確。
2.複議機關應當自受理複議申請之日起( )日內作出行政複議決定。情況複雜，不能在規定期限內作出行政複議決定的，經複議機關負責人批准，可以適當延期，並告知申請人和被申請人。
A.15
B.30
C.60
D.90
【答案】C
【解析】複議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政複議決定。情況複雜，不能在規定期限內作出行政複議決定的，經複議機關負責人批准，可以適當延長，並告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過30日。
3.下列行政複議情形中，需終止行政複議的是( )。(2009年)
A.行政複議申請受理後，發現其他複議機關已經先於本機關受理的
B.因不可抗力，致使複議機關暫時無法調查瞭解情況的
C.申請人申請停止執行，複議機關認為其要求合理的
D.申請人要求被申請人履行法定職責，被申請人正在履行的
【答案】A
【解析】税務行政複議規則規定在行政複議期間，有下列情形之一的，行政複議終止：
(1)依照規則第三十八條規定撤回行政複議申請的;
(2)行政複議申請受理後，發現其他複議機關或者人民法院已經先於本機關受理的;
(3)申請人死亡，沒有繼承人或者繼承人放棄行政複議權利的;
(4)作為申請人的法人或者其他組織終止後，其權利義務的承受人放棄行政複議權利的。
二、多項選擇題
1.税務機關的下列行為中，既可以申請行政複議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。(2011年)
A.不予虛開發票
B.不予審批出口退税
C.給予較低的納税信用等級
D.給予加收滯納金
E.不予認定為增值税一般納税人身份
【答案】A,C,E
【解析】按照現行政策規定，此題答案應該是ABCE。納税人、扣繳義務人及納税擔保人對税務機關作出的徵税行為不服的應當先向複議機關申請行政複議，對行政複議決定不服的，才能提起行政訴訟。納税人對“徵税行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政複議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。税務機關作出的徵税行為，包括確認納税主體、徵税對象、徵税範圍、減税、免税及退税、適用税率、計税依據、納税環節、納税期限、納税地點以及税款徵收方式等具體行政行為和徵收税款、加收滯納金及扣繳義務人、受税務機關委託徵收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
2.下列的税務行政複議，複議機關不予受理的有( )。(2009年)
A.沒有明確的被申請人
B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理
C.已向其他法定複議機關提出申請，且受理
D.納税人就半年前的行政行為提出複議
E.申請人死亡
【答案】ACD
【解析】對有下列情形之一的行政複議申請，決定不予受理：
(1)不屬於行政複議的受案範圍;
(2)超過法定的申請期限;
(3)沒有明確的被申請人和行政複議對象;
(4)已向其他法定複議機關申請行政複議，且被受理;
(5)已向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經受理;
(6)申請人就納税發生爭議，沒有按規定繳清税款、滯納金，並且沒有提供擔保或者擔保無效;
(7)申請人不具備申請資格。
3.行政複議期間，下列情形中，行政複議中止的有( )。(2010年)
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政複議的
C.申請人的法人資格終止.
D.申請人死亡，無繼承人的
E.申請人撤回行政複議申請
【答案】AB
4.納税人或扣繳義務人對税務機關作出的具體行政行為不服，可以申請行政複議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有( )。(2012年)
A.按13%税率繳納增值税的貨物，税務機關認為應適用17%的税率，要求補繳增值税並加收滯納金
B.未按規定代扣個人所得税，税務機關對扣繳義務人處以應代扣税款50%的罰款
C.對善意取得虛開增值税專用發票，税務機關作出已抵扣的進項税額應在當期轉出的決定
D.税務機關不接受企業選擇認定增值税小規模納税人的申請
E.舉報偷税行為，税務機關未按規定給予獎勵
【答案】B,D,E
【解析】選項A、C均屬於徵税行為，必須首先申請税務行政複議，對行政複議決定不服的，才能申請行政訴訟;行政複議是行政訴訟的前置程序。
5、企業轉讓房產的成交價格低於房地產評估價格且無正當理由.則税務機關應當採用( )作為計算土地增值税的“轉讓收入”核算。
A.市場價格
B.成本造價價格
C.核定價格
D.房地產評估價格
【正確答案】D
6、註冊税務師在審核納税人發票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值税專用發票，在銷售方已作賬務處理的情況下，以具有購買方所在地主管税務機關開具的( )作為依據。
A.銷售退回證明單
B.開具紅字增值税專用發票通知單
C.開具紅字增值税專用發票申請單
D.進貨退出及索取折讓證明單
【正確答案】B
7、代理雙方依法確立的代理關係，不是依據任何行政隸屬的關係，而是依據合同的契約關係。代理人不得以任何手段強迫納税人、扣繳義務人委託其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現的`是税務代理的原則是( )。
A.依法代理
B.自願委託
C.獨立、公正
D.維護國家利益和保護委託人合法利益
【正確答案】B
8、納税人就有關增值税一般納税人申報方面的諮詢，屬於( )。
A.税收法律法規方面的諮詢
B.税收政策方面的諮詢
C.辦税實務方面的諮詢
D.税務動態方面的諮詢
【正確答案】C
9、審核房地產開發企業銷售開發的產品，審核要點不包括下列( )。
A.將“主營業務收入”賬與有關會計憑證相核對，同時核對納税人開具的：‘商品房發票”和“動遷房發票”存根聯，看有無分解收入、減少營業額的現象
B.將“主營業務收入”、“分期收款開發產品”等明細賬與有關記賬憑證、原始憑證以及銷售合同相核對，看有無按合同規定應收取的銷售款因實際未收到等原因而未轉作“經營收入”的現象
C.將“應付賬款”、“預收賬款”等往來明細賬與有關記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對，看有無將收入掛往來賬而不納税的現象
D.將“固定資產清理”賬與有關記賬憑證、原始憑證相核對，看有無分解銷售不動產銷售額的現象
【正確答案】D
10、下列關於税務行政複議聽證的説法正確的是( )。
A.除涉及國家祕密和個人隱私的案件外，聽證都應當公開舉行
B.行政複議聽證人員不得少於2人
C.行政複議聽證筆錄是行政複議機構審理案件的唯一依據
D.申請人、被申請人和第三人都應當參加聽證，否則聽證不得舉行
【正確答案】B
