註冊會計師考點：審計基本要求

導讀：審計的基本要求是註冊會計師考試裏的高頻考點，也是重點考點，要求學生要重點掌握。下面是應屆畢業生小編為大家蒐集整理出來的有關於註冊會計師考點：審計基本要求，想了解更多相關資訊請繼續關注考試網!

一、遵守審計準則

審計準則是衡量註冊會計師執行財務報表審計業務的權威性標準，註冊會計師在執業過程中應當遵守審計準則的要求。

二、遵守職業道德守則

三、保持職業懷疑

1.職業懷疑的內涵

職業懷疑，是指註冊會計師執行審計業務的一種態度，包括採取質疑的思維方式，對可能表明由於舞弊或錯誤導致錯報的情況保持警覺，以及對審計證據進行審慎評價。

　　可以從以下方面加以理解：

第一，職業懷疑在本質上要求秉持一種質疑的理念;

第二，職業懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺，這些情況包括但是不限於：相互矛盾的證據;對文件記錄和詢問的答覆的可靠性產生懷疑的信息;可能存在舞弊的情況;需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形。

第三，職業懷疑要求審慎評價審計證據;

第四，職業懷疑要求客觀評價管理層和治理層。

　　2.保持職業懷疑的作用

(1)在識別和評估重大錯報風險時，有助於註冊會計師設計恰當的風險評估程序，有效識別和評估重大錯報風險;

(2)在設計和實施進一步審計程序應對重大錯報風險時，有助於註冊會計師恰當設計進一步程序的性質、時間安排和範圍;

(3)在評價審計證據時，有助於註冊會計師評價審計證據的充分性、適當性;

(4)有助於註冊會計師發現舞弊、防止審計失敗。

　　3.註冊會計師如何保持職業懷疑

①在事務所層面營造保持職業懷疑的環境——制定相應的控制政策和程序

②在項目組層面強調保持職業懷疑的必要性

③在審計業務的各個階段保持職業懷疑

④重要審計領域特別需要保持職業懷疑

　　四、合理運用職業判斷

　　1.職業判斷的含義

職業判斷是指在審計準則、財務報告編制基礎和職業道德要求的框架下，註冊會計師綜合運用相關知識、技能和經驗，作出適合審計業務具體情況、有根據的行動決策。

　　2.職業判斷的運用

職業判斷不僅貫穿註冊會計師執業的始終，而且涉及註冊會計師執業中的各類決策。

職業判斷對於作出下列決策尤為重要：

(1)確定重要性，識別和評估重大錯報風險;

(2)為滿足審計準則的要求和收集審計證據的需要，確定所需實施的審計程序的性質、時間安排和範圍;

(3)為實現審計目標，評價是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需要執行更多的工作;

(4)評價管理層在運用適用的財務報告編制基礎時作出的.判斷;

(5)根據已獲取的審計證據得出結論;

(6)運用職業道德概念框架識別、評估和應對職業道德基本原則不利的影響。

　　3.職業判斷決策過程的步驟

註冊會計師職業判斷需要在相關法律法規、職業標準的框架下作出，並以具體事實和情況為依據。

職業判斷決策過程的步驟分為：(1)確定職業判斷的問題和目標;(2)收集和評價相關信息;(3)識別可能採取的解決方案;(4)評價可供選擇的方案;(5)得出職業判斷結論並作出書面記錄。

　　4.對職業判斷的評價

第一，職業判斷能力是註冊會計師專業勝任能力的核心;

第二，衡量職業判斷質量可基於下列方面：(1)準確性或意見一致性;(2)決策一貫性和穩定性;(3)可辯護性。

【例題·多選題】下列有關職業懷疑的提法中，表述恰當的有(　)。

A.職業懷疑要求註冊會計師具有批判和質疑的精神，對被審計單位提供的證據和解釋不應不假思索的全盤接受

B.職業懷疑要求註冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

C.職業懷疑要求註冊會計師應假設被審計單位管理層不誠信，且存在舞弊

D.職業懷疑要求註冊會計師對引起疑慮的情形應保持警覺

【答案】ABD。解析：職業懷疑要求註冊會計師秉持質疑的理念，但並不假設被審計單位管理層不誠信，存在舞弊。

【例題·多選題】在評價自身作出的職業判斷是否適當時,下列各項中,註冊會計師應當考慮的有(　)。

A.作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用

B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持

C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致

D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險

【答案】ABC。解析：重大錯報風險分為評估的重大錯報風險和客觀存在的重大錯報風險，針對客觀存在的重大錯報風險，我們是不能夠降低的，只能對其進行評估。故D不正確。