個税改革方案敲定將分四步走
獲悉，個人所得税改革方案的基本思路已經敲定，將分四步走，包括合併部分税目、完善税前扣除、適時引入家庭支出申報制度、優化税率結構等。與此同時，相關部門還將加速構建個税改革的徵管配套條件。就跟隨小編一起去了解下，想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!
其中，合併部分税目是將工薪所得、勞務報酬、稿酬等經常性、連續性勞動所得等，合併為“綜合所得”，其他財產性所得以及臨時性、偶然性所得仍作為“分類所得”。完善税前扣除則是在合理確定綜合所得基本減除費用標準的基礎上，適時增加贍養老人支出、子女教育支出、住房按揭貸款利息支出等專項扣除項目。
適時引入家庭支出申報制度，是指在保持以個人為納税單位的基礎上，進一步體現公平性，允許夫妻聯合申報家庭贍養老人、子女教育、住房按揭貸款利息等相關支出，並在夫妻之間分攤扣除或由一方扣除，夫妻雙方分別納税。
優化税率結構，則是以現行個人所得税法規定的税率結構為基礎，適度調整邊際税率，合理確定綜合所得適用税率。“個人所得税改革方向一直都很清楚，建立分類和綜合相結合，但具體從合併税目到費用扣除，從家庭申報再到税率調整來説，是一環扣一環、連續性的。”上海財經大學公共經濟與管理學院税收系主任朱為羣説。
財政系統人士告訴經濟觀察報，在整個財税改革序列中，個税改革排在營改增、消費税、資源税等眾多改革事項之後，相關部門對此非常謹慎，目前方案已經基本確定，預計2015年可能會推出。
改革方向
早在2014年6月召開的中央全面深化改革領導小組第三次會議上，上述改革序列就被敲定。
會議審議了《深化財税體制改革總體方案》，其中税收改革任務的排序為增值税、消費税、資源税、環保税、房地產税、個人所得税。
財政部相關人士對經濟觀察報表示，從國際上看，個人所得税按照徵收方式可分為綜合税制、分類税制、綜合與分類相結合的税制三種類型。目前世界上純粹採用分類税制的國家已經很少，只有中國和非洲、西亞的一些發展中國家，大多數國家都採用綜合或綜合與分類相結合的税制模式。
分類税制是指對於納税人的各類所得，區分所得來源分別適用於不同的扣除標準和税率，分別計算應納税額繳納税收的課税模式。綜合税制，則是指對於納税人的各類所得，不論其來源均視為一個所得整體，彙總計算後適用統一的寬免和扣除規定，按照適用的税率計算應納税額的課税模式。“嚴格來説，個人所得税應該是對所得徵收，應該算一年收入是多少，減去各種相應支出，得到總的所得收入繳税。”中税網税務師事務所總裁王冬生表示。這和上述綜合税制的課税原則類似。
在山東大學財政系主任李華看來，將分類税制改為分類與綜合相結合的税制，主要是為了公平，改革首先涉及到的'就是合併税目。目前個人所得税分11類，分別是工資、薪金所得;個體工商户的生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定徵税的其他所得。
她説，如何綜合合併目前還缺少路徑，11個税目可以分為兩大類：勞動所得和資本所得，合併之後重新考慮費用扣除。目前大部分個人所得税税目都有費用扣除，比如工資薪金所得扣除標準是3500元，這是作為生活基本費用來扣除的，不分個體差異，類似於“一刀切”。
“自1980年中國建立個人所得税制度算起，工資薪金所得的費用扣除標準只調整了三次，而且800元的費用扣除標準維持了12年之久。”朱為羣説，所謂的費用扣除標準，是無論收入多少，要扣掉多少額度剩下的才納税，現行的是扣掉3500元，這不應該被叫做個人所得税的“起徵點”。
未來，費用扣除將分為兩塊，除了合併税目後按綜合所得計算基本費用扣除標準外，還包括專項扣除項目。朱為羣表示，未來綜合所得扣除會加入贍養老人支出、子女教育支出、住房按揭貸款利息支出等，如果是這樣的制度設計，就不應該再討論提高工資薪金的費用扣除基本標準。
他説，以工資薪金來算3500元是足夠的，未來若是綜合所得扣除，基本標準應該是適合11類個人收入所得的標準，而不僅僅是工資薪金的3500元基本標準。“除此之外，專項扣除都是在一個家庭範圍內考慮的，所以要適時引入家庭申報制度，有些可以選擇合併申報，有些人可以單獨申報，税率也要重新設計，合併後要重新考慮，實際上可能性是實行累進税率”。
朱為羣認為，綜合工資薪金、勞務報酬和稿酬所得以後，有必要相應地改革税率結構，從而使個人所得税的公平收入分配的作用得到有效發揮，因此税率設計的總原則是降低最高邊際税率，減少累進檔次。
李華與朱為羣的看法相同。李華認為，個人所得税改革應該先研究完費用扣除標準，之後研究税率。“個人所得税法規定的税率結構就是3%-45%的，邊際的最高税率應該不會再高，甚至還有調低的可能性。”李華説。
徵管問題
由分類制向綜合與分類結合演進，以此為目標的個税改革能否成功，仍取決實際徵管。“中國個人所得税70%來自工資薪金所得，也就意味着個人所得税的支撐是工薪階層，此前徵管是有問題的，那麼多類型的個人所得不能支撐個税。”朱為羣説。
即使如此，個人所得税仍是1994年税制改革以來收入增長最為強勁的税種之一，目前已成為國內税收中的第四大税種，在部分地區已躍居地方税收收入的第二位，成為地方財政收入的主要來源。
統計數據顯示，上個世紀90年代到現在，個人所得税收入超常增長，由1994年的72.67億元增長到了2012年的5820.24億元，年均增長27.57%，大大超過了同期14.31%的國內生產總值年增長率。
一些財税專家認為，中國個税並不比完全借鑑國外的制度，中西方文化差異很大，西方家庭概念簡單，中國家庭概念複雜，比如養老，子女的問題，從徵管的角度看個税當然還是以簡單為好，但這並不意味着不應該實行綜合所得税制。
“所得税的原理應該是綜合税制，企業所得税實際上就是綜合徵收，而個人是分類徵收，這就不是很合理。”王冬生説，分類徵收簡單，但是缺乏公平。一是個人所得税大部分是工薪階層繳納税收;二是沒有考慮納税人一年總的所得，比如某人在股票賺了，在另一個個人所得虧了，不能相互抵扣。
在他看來，目前工薪所得税代扣代繳，徵管比較到位，其他徵管能力不一致，税制到徵管都會導致不同類型的個人所得税收負擔差異。“個税改革在徵管上的改革遠遠大於税制設計的難度，因為個人所得税應該是‘劫富濟貧’的税收，中國富人數量從消費上就可以倒推出來，但是在税收卻並沒有體現出這麼多富裕階層，所以不是税制的問題，而是徵管的問題。”
很多專家擔心如果徵管不到位，最終個税改革的設計會背離其公平分配的宗旨，比如僅僅提高費用扣除標準，對於低收入羣體來説並沒有多大作用，只會對高收入羣體減輕税負。王為羣説，一方面費用扣除標準要與國民收入的基本水平匹配，覆蓋居民真正生活成本，扣除涵蓋面要更廣，另一方面徵管水平要上去，只要調控到位，公平和分配功能也能體現。
因此，他建議，勞動所得的全面綜合税制改革，需要良好的信息化基礎作為保障。首先，對綜合的項目而言，税務機關需要加強與民政部門、金融機構以及新聞出版部門等第三方的信息共享，以便核實夫妻雙方申報的勞動所得數據的真實和完整。
其次，就綜合的層次而言，可以先實現税務機關的省級聯網，然後實現全國聯網。最後，在綜合信息平台上，應將勞動所得税的綜合改革納入金税工程三期或者四期建設，逐步形成完整的全國個人收入信息管理系統，以保障綜合個人所得税課徵制度的有效實施。
